CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN-THUẾ VÀ CÔNG VĂN TRẢ LỜI
- Vẫn phát hành loại hóa đơn GTGT cho hàng xuất khẩu khi áp dụng HĐĐT
Căn cứ khoản 1 Điều 8 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định loại hóa đơn:
“Hóa đơn quy định tại Nghị định này gồm các loại sau:
Hóa đơn giá trị gia tăng là hóa đơn dành cho các tổ chức khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho các hoạt động:
- a) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;
- b) Hoạt động vận tải quốc tế;
- c) Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;
- d) Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty đang kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nhận được thông báo từ Cơ quan thuế về việc chuyển sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, Thông tư số 78/2021/TT-BTC thì Công ty thực hiện lập hóa đơn GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu (bao gồm trường hợp xuất khẩu tại chổ).
- Dự án mở rộng cơ sở sản xuất kinh doanh không được miễn tiền thuê đất thời gian xây dựng cơ bản
Công văn số 12818/BTC-QLCS ngày 9/11/2021 của Bộ Tài chính về việc khấu trừ tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng vào tiền sử dụng đất, tiền thuê đất.
Bộ Tài chính đã có một số lưu ý sau đây liên quan đến hình thức cho thuê đất và chính sách miễn, giảm tiền thuê đất của dự án đầu tư:
– Bắt buộc đấu thầu khi cho thuê đất đối với các dự án: đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng; sử dụng đất thương mại, dịch vụ; sản xuất phi nông nghiệp (điểm c, d khoản 1 Điều 118 Luật Đất đai 2013).
– Không có chính sách miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản đối với dự án cải tạo, mở rộng cơ sở sản xuất kinh doanh (khoản 2 Điều 19 Nghị định 46/2014/NĐ-CP ).
– Quy định hiện hành không có quy định cụ thể về việc khấu trừ khoản ứng trước tiền bồi thường, tái định cư vào tiền thuê đất đối với trường hợp một dự án được nhà nước cho thuê đất nhiều lần nên cần xin ý kiến của Bộ Tài nguyên & Môi trường.
- Thu nhập phát sinh ngoài địa bàn ưu đãi không được miễn giảm thuế TNDN
Công văn số 3489/TCT-CS ngày 14/9/2021 của Tổng cục Thuế về việc ưu đãi thuế TNDN.
Theo quy định tại khoản 2 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC , trường hợp công ty hưởng ưu đãi (miễn, giảm) thuế TNDN theo điều kiện địa bàn thì thu nhập được ưu đãi chỉ bao gồm các khoản thu nhập phát sinh trên địa bàn ưu đãi, các khoản thu nhập phát sinh bên ngoài không được ưu đãi.
- Quy định về phân bổ thuế TNDN cho nhà máy ngoài tỉnh sẽ thay đổi từ 1/1/2022
Công văn số 46423/CTHN-TTHT ngày 15/11/2021 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc kê khai và phân bổ số thuế TNDN đối với nhà máy sản xuất khác tỉnh hưởng ưu đãi thuế TNDN.
- Từ ngày 1/1/2022, việc phân bổ thuế TNDN đối với chi nhánh là nhà máy sản xuất ngoài tỉnh sẽ thực hiện theo quy định mới tại điểm c khoản 2 Điều 17 Thông tư 80/2021/TT-BTC .
- Theo đó, số thuế TNDN phân bổ cho từng tỉnh nơi có nhà máy sản xuất được xác định bằng số thuế TNDN phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh nhân với tỷ lệ (%) chi phí của mỗi nhà máy.
- Trong đó, “số thuế TNDN phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh” không bao gồm số thuế TNDN phải nộp cho hoạt động được hưởng ưu đãi thuế.
- “Số thuế TNDN phải nộp của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế” được xác định theo kết quả sản xuất kinh doanh của hoạt động được hưởng ưu đãi và mức ưu đãi được hưởng.
- Việc khai thuế, tạm nộp thuế TNDN hàng quý và quyết toán thuế TNDN đối với nhà máy sản xuất ngoài tỉnh thực hiện theo hướng dẫn tại điểm c khoản 3 Điều 17 Thông tư 80/2021/TT-BTC .
- Hạng mục đã xây trước khi ngừng thi công vẫn phải xuất hóa đơn
Công văn số 1273/CTTPHCM-TTHT ngày 9/2/2021 của Cục Thuế TP. HCM về chính sách thuế.
Theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC , đối với công trình xây dựng, thời điểm lập hóa đơn và tính thuế GTGT, thuế TNDN là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
Theo Công văn này, trường hợp chủ đầu tư và nhà thầu quyết định ngừng thi công và thanh lý hợp đồng thì nhà thầu phải căn cứ khối lượng công việc thực tế đã hoàn thành để lập hóa đơn và khai thuế.
Hóa đơn của nhà thầu là một trong những chứng từ bắt buộc phải có để chủ đầu tư quyết toán công trình.
- Ứng trước tiền dịch vụ phải lập ngay hóa đơn
Công văn số 43972/CTHN-TTHT ngày 4/11/2021 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc hướng dẫn thực hiện chính sách thuế
Theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC (hiệu lực đến ngày 30/6/2022), thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ là ngày thu tiền trước hoặc sau khi dịch vụ hoàn thành.
Theo đó, trường hợp Công ty thực hiện dịch vụ tổ chức sự kiện cho khách hàng và đã ứng trước tiền dịch vụ thì khi thu tiền ứng trước phải lập hóa đơn.
- Từ 01/01/2022, không bắt buộc sàn TMĐT khai thuế thay người bán
Ngày 15/11/2021, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 100/2021/TT-BTC sửa đổi Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh:
Theo đó, sửa đổi quy định về tổ chức kê khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 8 Thông tư 40/2021.
Cụ thể, tổ chức bao gồm cả chủ sở hữu Sàn giao dịch thương mại điện tử thực hiện việc khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân trên cơ sở ủy quyền theo quy định của pháp luật dân sự.
Hiện hành, Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định chủ sàn thương mại điện tử thực hiện việc kê khai, nộp thuế thay cho người bán theo lộ trình của cơ quan thuế.
Như vậy, từ 01/01/2022, không còn quy định yêu cầu sàn thương mại điện tử nộp thuế thay người bán nếu người bán không ủy quyền.
Thông tư 100/2021/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/2022.
QUY ĐỊNH KHÁC
- Công đoàn tại doanh nghiệp được nắm giữ 75% kinh phí
Quyết định số 3308/QĐ-TLĐ ngày 1/10/2021 của Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam về việc ban hành Quy định về nguyên tắc xây dựng và giao dự toán tài chính công đoàn năm 2022:
- Theo Quyết định này, năm 2022, doanh nghiệp vẫn sẽ đóng phí công đoàn là 2% quỹ lương và người lao động vẫn đóng đoàn phí là 1% mức lương..
- Quỹ lương làm căn cứ đóng kinh phí công đoàn năm 2022 là mức lương bình quân đóng BHXH 6 tháng đầu năm 2021.
- Tuy nhiên, năm 2022, công đoàn cơ sở tại doanh nghiệp sẽ được giữ lại đến 75% phí công đoàn (tăng 4% so với năm 2021) và 60% đoàn phí (bằng năm 2021) để sử dụng.
Quyết định có hiệu lực thực hiện trong năm tài chính 2022.
- Ngân hàng chỉ được mua trái phiếu doanh nghiệp khi tỷ lệ nợ xấu dưới 3%
Thông tư số 16/2021/TT-NHNN ngày 10/11/2021 của Ngân hàng Nhà nước quy định việc tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài mua, bán trái phiếu doanh nghiệp:
- Một trong những điểm mới đáng lưu ý tại Thông tư này là chỉ cho phép các ngân hàng được mua trái phiếu doanh nghiệp khi tỷ lệ nợ xấu (của kỳ phân loại gần nhất) dưới 3% (khoản 5 Điều 4).
- Thông tư cũng quy định rõ, ngân hàng chỉ được mua trái phiếu phát hành bằng đồng Việt Nam, chưa đến hạn thanh toán hết gốc và lãi, không trong tình trạng đang mua bán có kỳ hạn, chiết khấu, tái chiết khấu (Điều 5).
- Ngoài ra, Thông tư còn nghiêm cấm ngân hàng mua các loại trái phiếu doanh nghiệp được phát hành nhằm mục đích để cơ cấu lại nợ, góp vốn, mua cổ phần, tăng quy mô vốn hoạt động (khoản 8 Điều 4).
Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15/01/2022.
Thay thế Thông tư số 22/2016/TT-NHNN ngày 30/6/2016 và Thông tư số 15/2018/TT-NHNN ngày18/6/2018.
- Hồ sơ hoàn thuế theo Hiệp định cần nộp những gì ?
Căn cứ khoản 1 Điều 30 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 của Bộ Tài chính quy định Hồ sơ đề nghị hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và Điều ước quốc tế khác bao gồm:
- a) Giấy đề nghị hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và Điều ước quốc tế khác theo mẫu số 02/HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này.
- b) Tài liệu liên quan đến hồ sơ hoàn thuế, bao gồm:
b.1) Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế của nước cư trú cấp đã được hợp pháp hóa lãnh sự trong đó ghi rõ là đối tượng cư trú trong năm tính thuế nào;
b.2) Bản sao hợp đồng kinh tế, hợp đồng cung cấp dịch vụ, hợp đồng đại lý, hợp đồng uỷ thác, hợp đồng chuyển giao công nghệ hoặc hợp đồng lao động ký với tổ chức, cá nhân Việt Nam, giấy chứng nhận tiền gửi tại Việt Nam, giấy chứng nhận góp vốn vào Công ty tại Việt Nam (tuỳ theo loại thu nhập trong từng trường hợp cụ thể) có xác nhận của người nộp thuế;
b.3) Văn bản xác nhận của tổ chức, cá nhân Việt Nam ký kết hợp đồng về thời gian và tình hình hoạt động thực tế theo hợp đồng (trừ trường hợp hoàn thuế đối với hãng vận tải nước ngoài);
b.4) Giấy ủy quyền trong trường hợp tổ chức, cá nhân uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục áp dụng Hiệp định thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân lập giấy uỷ quyền để uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục hoàn thuế vào tài khoản của đối tượng khác cần thực hiện thủ tục hợp pháp hóa lãnh sự (nếu việc uỷ quyền được thực hiện ở nước ngoài) hoặc công chứng (nếu việc uỷ quyền được thực hiện tại Việt Nam) theo quy định;
b.5) Bảng kê chứng từ nộp thuế theo mẫu số 02-1/HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này.
