CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN-THUẾ VÀ CÔNG VĂN TRẢ LỜI
- Những chính sách miễn, giảm, gia hạn thuế năm 2022
Nghị quyết số 11/NQ-CP ngày 30/1/2022 của Chính phủ về Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội và triển khai Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển sản xuất.
Năm 2022, Chính phủ sẽ triển khai các chính sách chủ yếu sau đây nhằm giúp doanh nghiệp phục hồi và phát triển sản xuất, kinh doanh sau dịch:
– Giảm 2% thuế suất GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất 10% (theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 );
– Cho phép hạch toán vào chi phí hợp lý khoản chi ủng hộ, tài trợ chống dịch (theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 );
– Giảm 50% mức thuế BVMT đối với nhiên liệu bay (theo Nghị quyết số 13/2021/UBTVQH15 );
– Giảm 30% tiền thuê đất, thuê mặt nước của năm 2022 ;
– Áp dụng mức thuế XNK mới theo Nghị định số 101/2021/NĐ-CP ;
– Giảm 50% phí trước bạ đối với ô tô sản xuất hoặc lắp ráp trong nước (theo Nghị định số 103/2021/NĐ-CP );
– Gia hạn thời hạn nộp thuế TNDN, thuế TNCN, thuế GTGT, thuế TTĐB và tiền thuê đất trong năm 2022;
– Hỗ trợ lãi suất 2%/năm trong 2 năm 2022 – 2023 đối với các khoản vay thương mại của doanh nghiệp thuộc các ngành nghề: hàng không, vận tải kho bãi; du lịch; giáo dục; nông nghiệp; thủy sản; công nghiệp chế biến; xuất bản phần mềm…;
Đối với người lao động, Chính phủ sẽ triển khai một số chính sách hỗ trợ sau đây: hỗ trợ 3 tháng tiền thuê nhà (từ 500.000 – 1 triệu/tháng) cho người lao động trong các khu công nghiệp, khu chế xuất, khu vực kinh tế trọng điểm (thời gian thực hiện trong 6 tháng đầu năm 2022); cho vay mua, thuê mua nhà ở xã hội, nhà ở công nhân; cho vay hỗ trợ tạo việc làm…
- Hàng hóa đã cung cấp trước nhưng sau 1/2/2022 mới lập hóa đơn thì không được giảm thuế GTGT
Căn cứ qui định chính sách giảm thuế năm 2022 được ban hành tại Nghị quyết số 43/2022/QH15 và Nghị định số 15/2022/NĐ-CP .
Theo đó, về thuế GTGT, kể từ 1/2/2022 – 31/12/2022, các hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất 10% sẽ được giảm còn 8%, trừ một số hàng hóa, dịch vụ quy định tại Phụ lục I,II,III Nghị định số 15/2022/NĐ-CP .
Thuế GTGT được tính giảm trực tiếp trên hóa đơn, cụ thể các hàng hóa, dịch vụ trước đó phát hành hóa đơn với thuế suất 10% sẽ được xuất hóa đơn với thuế suất 8%.
Cần lưu ý, những hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp trước 1/2/2022 nhưng sau 1/2/2022 mới phát hành hóa đơn thì cũng không được giảm thuế GTGT.
Về thuế TNDN, các khoản chi ủng hộ, tài trợ phòng chống dịch được chấp nhận hạch toán trong cả kỳ tính thuế năm 2022.
Trường hợp các công ty con đóng góp khoản ủng hộ, tài trợ phòng chống dịch về công ty mẹ để công ty mẹ đứng ra thực hiện thì các công ty con cũng được chấp nhận hạch toán chi phí.
- Các ngành nghề sẽ được nhà nước hỗ trợ lãi vay ngân hàng để phục hồi sau dịch
Điểm c, Khoản 3, Mục II, Nghị quyết 11/NQ-CP ngày 30.1.2022 của Chính phủ “Về chương trình phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội và triển khai Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình” quy định:
- c) Hỗ trợ lãi suất 2%/năm trong 2 năm 2022 – 2023 thông qua hệ thống các ngân hàng thương mại đối với các khoản vay thương mại cho doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh có khả năng trả nợ, có khả năng phục hồi trong các ngành, lĩnh vực: Hàng không, vận tải kho bãi; du lịch, dịch vụ lưu trú, ăn uống, giáo dục và đào tạo; nông nghiệp, lâm nghiệp và thuỷ sản; công nghiệp chế biến, chế tạo (đã bao gồm máy móc, trang thiết bị, thuốc, hoá dược, dược liệu); xuất bản phần mềm; lập trình máy vi tính và hoạt động liên quan; hoạt động dịch vụ thông tin; cho vay cải tạo chung cư cũ, xây dựng nhà ở xã hội, nhà cho công nhân mua, thuê và thuê mua.
Điều kiện hỗ trợ: Thuộc đối tượng thụ hưởng, đã được vay vốn hoặc đáp ứng các điều kiện vay vốn, được ngân hàng thương mại chấp thuận.
Như vậy, để được hưởng hỗ trợ lãi suất 2%/năm trong 2 năm 2022 – 2023 thông qua hệ thống các ngân hàng thương mại, doanh nghiệp phải thuộc đối tượng và đủ điều kiện nêu trên.
- Những thay đổi về kê khai thuế từ 1/1/2022 đối với cơ sở sản xuất ngoài tỉnh từ 01/01/2022.
Công văn số 4016/CTHN-TTHT ngày 27/1/2022 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc kê khai thuế GTGT, thuế TNDN đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc là nhà máy sản xuất khác tỉnh hưởng ưu đãi thuế TNDN.
Công văn lưu ý những điểm thay đổi về kê khai thuế đối với chi nhánh là cơ sở sản xuất (nhà máy) ngoài tỉnh giữa giai đoạn trước và sau năm 2022.
Theo đó, về kê khai thuế GTGT đối với cơ sở sản xuất ngoài tỉnh, giai đoạn trước 1/1/2022 sẽ thực hiện theo điểm c khoản 1 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC và từ 1/1/2022 sẽ thực hiện theo khoản 4 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Tuy nhiên, trường hợp cơ sở sản xuất ngoài tỉnh có tổ chức bộ máy kế toán riêng, trực tiếp bán hàng, phát sinh doanh thu, sử dụng riêng hóa đơn và hạch toán đầy đủ thuế đầu ra, đầu vào thì giai đoạn trước và sau 1/1/2022 đều kê khai thuế GTGT tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở sản xuất đó.
Về kê khai, nộp thuế TNDN đối với cơ sở sản xuất ngoài tỉnh, giai đoạn trước 1/1/2022 sẽ thực hiện theo Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC và từ 1/1/2022 sẽ thực hiện theo điểm c khoản 2 và điểm c khoản 3 Điều 17 Thông tư 80/2021/TT-BTC .
So với Thông tư 151/2014/TT-BTC thì Thông tư 80/2021/TT-BTC đã quy định rõ đối với cơ sở sản xuất ngoài tỉnh được hưởng ưu đãi thuế thì doanh nghiệp cũng phải phân bổ và tạm nộp thuế TNDN hàng quý cho cơ quan thuế nơi đặt cơ sở sản xuất đó.
Khi khai quyết toán thuế, doanh nghiệp phải nộp tờ khai theo mẫu số 03/TNDN kèm phụ lục bảng phân bổ thuế cho các địa phương có cơ sở sản xuất theo mẫu số 03-8/TNDN ban hành tại phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC. Riêng với cơ sở sản xuất được hưởng ưu đãi thuế thì doanh nghiệp cần xác định cụ thể số thuế TNDN phải nộp theo mẫu số 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN, 03-3C/TNDN, 03-3D/TNDN và nộp tại trụ sở chính lẫn nơi có cơ sở sản xuất.
- Không phân bổ thuế TNDN cho địa phương có chi nhánh kinh doanh thương mại
Công văn số 5019/CTHN-TTHT ngày 14/2/2022 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc kê khai thuế TNDN đối với đơn vị phụ thuộc:
Căn cứ Điều 17 Thông tư 80/2021/TT-BTC, Cục thuế TP. Hà Nội cho rằng việc phân bổ thuế TNDN cho địa phương có chi nhánh phụ thuộc chỉ áp dụng với các chi nhánh là cơ sở sản xuất, không áp dụng với chi nhánh là cơ sở thương mại.
Theo đó, đối với chi nhánh ngoài tỉnh là cơ sở kinh doanh thương mại, dịch vụ, Công ty chỉ cần kê khai tập trung thuế TNDN tại trụ sở chính, không phải phân bổ thuế cho các tỉnh.
- Sẽ xử lý nghiêm những trường hợp không giảm 2% thuế GTGT trên hóa đơn
Công điện số 02/CĐ-TCT ngày 9/2/2022 của Tổng cục Thuế về việc đẩy mạnh triển khai thực hiện giảm thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội và Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ.
Nhằm đảm bảo người dân được hưởng lợi từ chính sách giảm thuế GTGT, Tổng cục Thuế đã yêu cầu Cục thuế các tỉnh đẩy mạnh phổ biến đồng thời đôn đốc doanh nghiệp, các cơ sở kinh doanh trên địa bàn phải giảm 2% thuế GTGT trên hóa đơn (chỉ tính 8%) đối với những hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 và Nghị định số 15/2022/NĐ-CP .
Những trường hợp cố tình không giảm thuế GTGT, vẫn thu 10% thuế GTGT trên hóa đơn sẽ bị xử lý nghiêm.
QUY ĐỊNH KHÁC
- Thay mới thủ tục bàn giao nợ và tài sản loại trừ của doanh nghiệp cổ phần hóa
Thông tư số 07/2022/TT-BTC ngày 9/2/2022 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn bàn giao, tiếp nhận, xử lý các khoản nợ và tài sản loại trừ khi chuyển đổi sở hữu doanh nghiệp, đơn vị sự nghiệp công lập và theo chỉ định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ.
Thông tư thay mới thủ tục, biểu mẫu bàn giao các khoản nợ và tài sản loại trừ của doanh nghiệp cổ phần hóa cho Công ty Mua bán nợ Việt Nam, áp dụng kể từ ngày 1/4/2022.
Cần lưu ý, cũng như quy định cũ, trường hợp doanh nghiệp có thu hồi được nợ trước khi thực hiện bàn giao thì sau khi trừ đi chi phí phải nộp về Công ty Mua bán nợ.
Đối với các tài sản loại trừ, trước khi thực hiện bàn giao, doanh nghiệp không được tự xử lý khi chưa có văn bản chấp thuận của cơ quan đại diện chủ sở hữu và Công ty Mua bán nợ. Nếu tự ý xử lý tài sản loại trừ, doanh nghiệp sẽ phải nộp toàn bộ số tiền đã thu về Công ty Mua bán nợ và không được trừ chi phí xử lý tài sản.
Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/4/2022 và thay thế Thông tư số 55/2019/TT-BTC ngày 21/8/2019.
