NỘI DUNG SỐ NÀY
CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN-THUẾ VÀ CÔNG VĂN TRẢ LỜI
- Quy định mới về trích lập Quỹ phát triển KH&CN của doanh nghiệp
- Lãi ngân hàng chỉ phải nộp thuế TNDN khi thực tế đã thu
- Thanh lý hợp đồng cho thuê đất trước hạn, điều chỉnh hóa đơn và thuế như thế nào?
- Các chi phí trích trước nếu đến thời điểm quyết toán vẫn chưa chi sẽ bị từ chối
- Không phân bổ thuế GTGT cho các công trình xây dựng trong khu phi thuế quan
- Khai thuế GTGT cho hoạt động sản xuất điện ngoài tỉnh như thế nào?
QUI ĐỊNH KHÁC
- Cách lập hóa đơn khi tặng hàng khuyến mại
CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN-THUẾ VÀ CÔNG VĂN TRẢ LỜI
- Quy định mới về trích lập Quỹ phát triển KH&CN của doanh nghiệp
Thông tư số 67/2022/TT-BTC ngày 7/11/2022 của Bộ Tài chính hướng dẫn về nghĩa vụ thuế khi doanh nghiệp trích lập và sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp.
Thông tư thay mới quy định về trích lập, sử dụng Quỹ phát triển KH&CN và nghĩa vụ thuế liên quan đến Quỹ phát triển KH&CN.
Theo đó, đối với mức trích lập Quỹ KH&CN, Thông tư này vẫn cho phép doanh nghiệp tự quyết định mức trích lập trong hạn mức tối đa không quá 10% trên thu nhập tính thuế trong kỳ. Riêng doanh nghiệp nhà nước được trích Quỹ trong giới hạn từ 3% – 10% thu nhập tính thuế.
Về sử dụng Quỹ KH&CN, Thông tư mới cho phép doanh nghiệp được sử dụng Quỹ KH&CN để mua máy móc, thiết bị đổi mới công nghệ, phục vụ trực tiếp hoạt động sản xuất, kinh doanh trong 02 năm (2022 và 2023) nhằm giúp doanh nghiệp hồi phục sau đại dịch Covid-19 theo Nghị quyết 43/2022/QH15.
Tuy nhiên, Thông tư mới yêu cầu các khoản chi từ Quỹ KH&CN phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định; đối với khoản chi từ Quỹ không có hóa đơn, chứng từ thì phải truy nộp thuế TNDN kèm tiền lãi tính trên khoản thuế TNDN phải truy nộp, đồng thời doanh nghiệp sẽ bị xuất toán tất cả khoản chi không có hóa đơn, chứng từ và tiền thuế, tiền lãi phát sinh tương ứng.
Thông tư mới đồng thời đã bổ sung đầy đủ hướng dẫn cho việc quản lý TSCĐ dùng đồng thời cho hoạt động nghiên cứu KH&CN và hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như việc xác định nghĩa vụ thuế khi doanh nghiệp trích lập quỹ trong thời gian đang được ưu đãi.
Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 23/12/2022 và áp dụng cho việc xác định nghĩa vụ thuế từ ký tính thuế TNDN năm 2022.
Bãi bỏ Điều 4, Điều 12, Điều 13, Điều 14, Điều 16, Điều 17 Thông tư liên tịch số 12/2016/TTLT-BKHCN-BTC ngày 28/6/2016
- Lãi ngân hàng chỉ phải nộp thuế TNDN khi thực tế đã thu
Công văn số 57306/CTHN-TTHT ngày 23/11/2022 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế TNDN đối với khoản lãi tiền gửi ngân hàng;
Cục thuế TP. Hà Nội cho rằng, khoản lãi tiền gửi ngân hàng chỉ phải tính nộp thuế TNDN theo khoản 7 Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC tại kỳ tính thuế thực tế phát sinh; trường hợp chỉ là khoản lãi dự kiến thu được thì chưa khai nộp thuế TNDN.
- Thanh lý hợp đồng cho thuê đất trước hạn, điều chỉnh hóa đơn và thuế như thế nào?
Công văn số 3975/TCT-CS ngày 28/10/2022 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế
Theo nguyên tắc lập HĐĐT quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP , Tổng cục Thuế cho rằng, trường hợp các bên thỏa thuận thanh lý hợp đồng cho thuê đất trước hạn thì bên cho thuê lập lại HĐĐT theo giá trị thực tế phát sinh thay thế cho các hóa đơn đã lập trước đây.
Sau đó, bên cho thuê căn cứ vào HĐĐT thay thế để kê khai thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định hiện hành và căn cứ hóa đơn đã lập trước đây để kê khai giảm doanh thu tính thuế và nghĩa vụ thuế (thuế GTGT, thuế TNDN) tương ứng tại kỳ phát sinh HĐĐT thay thế, không thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế cho kỳ tính thuế trước đây.
- Các chi phí trích trước nếu đến thời điểm quyết toán vẫn chưa chi sẽ bị từ chối
Công văn số 53407/CTHN-TTHT ngày 4/11/2022 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế TNDN.
Theo quy định tại điểm c khoản 2.6, khoản 2.19, 2.20, 2.21 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC , các khoản chi phí sau đây thuộc khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN:
– Chi tiền lương, tiền công, phụ cấp, chi phí trích trước để trả cho nhà cung cấp mà đến hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi (các khoản này sẽ được hạch toán tại kỳ tính thuế thực chi);
– Chi phí trích, lập, sử dụng các khoản dự phòng (dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất đầu tư tài chính, dự phòng nợ khó đòi…) không theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính;
– Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ.
- Không phân bổ thuế GTGT cho các công trình xây dựng trong khu phi thuế quan
Công văn số 56701/CTHN-TTHT ngày 21/11/2022 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc khai thuế GTGT kinh doanh vãng lai ngoại tỉnh;
Cục thuế TP. Hà Nội lưu ý, trường hợp doanh nghiệp có hoạt động xây dựng ở ngoài tỉnh, thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại khoản 2, khoản 4 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh theo quy định tại khoản 1 Điều 12 Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Trường hợp hoạt động xây dựng công trình ngoài tỉnh thuộc khu phi thuế quan được hưởng thuế GTGT 0% theo Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC nên không phát sinh số thuế GTGT phải nộp thì không phải kê khai, phân bổ thuế GTGT cho tỉnh nằm trong khu phi thuế quan.
Ngoài ra, Cục thuế TP. Hà Nội cũng lưu ý, việc kê khai, nộp thuế GTGT cho cơ quan thuế nơi có công trình xây dựng ngoài tỉnh theo quy định tại tiết c.1 khoản 3 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC chỉ áp dụng với nhà thầu ký hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư (nhà thầu chính); không áp dụng với nhà thầu phụ ký hợp đồng với nhà thầu chính.
- Khai thuế GTGT cho hoạt động sản xuất điện ngoài tỉnh như thế nào?
Công văn số 4185/TCT-KK ngày 11/11/2022 của Tổng cục Thuế về việc khai thuế GTGT đối với Hệ thống điện mặt trời mái nhà khác tỉnh với nơi đóng trụ sở chính;
Theo Tổng cục Thuế, trường hợp doanh nghiệp có hoạt động sản xuất điện mặt trời tại địa bàn cấp tỉnh khác với nơi đóng trụ sở chính, nếu hoạt động sản xuất điện mặt trời đáp ứng điều kiện là nhà máy sản xuất điện theo pháp luật điện lực thì doanh nghiệp kê khai thuế GTGT riêng cho cơ quan thuế nơi có nhà máy sản xuất điện theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
Ngược lại, trường hợp hoạt động sản xuất điện mặt trời không đáp ứng điều kiện là nhà máy sản xuất điện và doanh nghiệp thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính thì doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế, phụ lục bảng phân bổ thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính và nộp số thuế phân bổ cho từng tỉnh nơi có hoạt động sản xuất điện mặt trời theo quy định tại khoản 2 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.
QUY ĐỊNH KHÁC
- Cách lập hóa đơn khi tặng hàng khuyến mại
Công văn số 2058/CTTPHCM-TTHT ngày 10/3/2021 của Cục Thuế TP. HCM về chính sách thuế;
Trường hợp Công ty khuyến mại bằng hình thức tặng hàng hóa miễn phí, nếu thực hiện đúng quy định của pháp luật thương mại thì lập hóa đơn theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC và khoản 2.4 Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC, giá tính thuế GTGT được ghi bằng 0.
Tuy nhiên, trường hợp Công ty khuyến mại hàng hóa không đúng quy định của pháp luật thương mại thì phải lập hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán.
Trường hợp Công ty có chương trình chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì xác định giá tính thuế GTGT theo quy định tại khoản 22 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC và lập hóa đơn theo quy định tại điểm 2.5 Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC
