NỘI DUNG SỐ NÀY
CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN-THUẾ VÀ CÔNG VĂN TRẢ LỜI
- Những quy định bắt buộc tuân thủ của doanh nghiệp kiểm toán
- Những giải đáp cần biết về quyết toán thuế TNDN 2022
- Những lưu ý đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế năm 2022
- Các lưu ý về thuế TNCN khi thuê cá nhân quảng cáo sản phẩm
- Cho phép ân hạn và thanh toán trái phiếu doanh nghiệp bằng tài sản khác
- Doanh nghiệp phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho từng dự án ngoài tỉnh
- Hàng xuất khẩu được lập hóa đơn sau khi hoàn thành thủ tục hải quan
QUI ĐỊNH KHÁC
- Các nhóm doanh nghiệp sẽ thanh tra thuế và kiểm tra hóa đơn trong năm 2023
CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN-THUẾ VÀ CÔNG VĂN TRẢ LỜI
- Những quy định bắt buộc tuân thủ của doanh nghiệp kiểm toán
Công văn số 3065/BTC-QLKT ngày 4/4/2022 của Bộ Tài chính về việc thực hiện đúng các quy định pháp luật về kiểm toán:
Công văn chấn chỉnh các doanh nghiệp kiểm toán phải nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập (đặc biệt đối với các doanh nghiệp niêm yết, các công ty đại chúng) để đảm bảo thị trường chứng khoán hoạt động ổn định, an toàn, minh bạch.
Một số yêu cầu mà doanh nghiệp kiểm toán cần phải tuân thủ:
– Tăng cường soát xét, đảm bảo thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến kiểm toán theo đúng yêu cầu của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, luôn đề cao tính hoài nghi nghề nghiệp trong việc thực hiện kiểm toán.
– Nghiêm túc triển khai quy trình kiểm soát chất lượng dịch vụ theo yêu cầu tại Chuẩn mực về Kiểm soát chất lượng doanh nghiệp kiểm toán, soát xét báo cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo và các dịch vụ liên quan khác, kể cả trụ sở chính và tất cả các chi nhánh.
– Trong quá trình kiểm toán, nếu phát hiện đơn vị được kiểm toán là các doanh nghiệp niêm yết, công ty đại chúng và các đơn vị có lợi ích công chúng khác không tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan đến lập và trình bày báo cáo tài chính thì phải thông báo bằng văn bản và kiến nghị đơn vị đó có biện pháp ngăn ngừa, sửa chữa và xử lý sai phạm. Nếu đơn vị được kiểm toán không sửa chữa và xử lý sai phạm thì phải ghi ý kiến vào báo cáo kiểm toán hoặc thư quản lý theo quy định.
– Sau khi phát hành báo cáo kiểm toán, nếu nghi ngờ hoặc phát hiện đơn vị được kiểm toán có những sai phạm trọng yếu do không tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan đến báo cáo tài chính đã được kiểm toán thì phải thông báo bằng văn bản cho đơn vị được kiểm toán, cho người thứ ba và cơ quan có thẩm quyền là Ủy ban chứng khoán nhà nước hoặc Cục Quản lý giám sát kế toán, kiểm toán.
– Thực hiện đầy đủ và kịp thời việc phát hành thư quản lý để thông báo cho đơn vị được kiểm toán là các đơn vị có lợi ích công chúng về những nội dung quan trọng phát hiện trong quá trình kiểm toán, đặc biệt là những khiếm khuyết nghiêm trọng trong kiểm soát nội bộ liên quan đến lập và trình bày báo cáo tài chính.
- Những giải đáp cần biết về quyết toán thuế TNDN 2022
Hướng dẫn của Tổng cục Thuế về việc giải đáp một số vướng mắc của người nộp thuế liên quan đến Quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp năm 2022.
Tài liệu này tổng hợp các vướng mắc thường gặp khi quyết toán thuế TNDN năm 2022 đã được Tổng cục Thuế giải đáp trong chương trình hỗ trợ trực tuyến được tổ chức vào ngày 21/3/2023.
Bao gồm:
- Những vướng mắc liên quan đến việc xác định ưu đãi thuế TNDN
- Những vướng mắc liên quan đến việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
- Những vướng mắc liên quan đến việc xác định các bên liên kết và kê khai giao dịch liên kết
- Những vướng mắc liên quan đến việc khai thuế, tính thuế và nộp tờ khai thuế TNDN
Theo đó, đối với các khoản chi như: lãi vay quá hạn, chi phí tổ chức hội thảo, chi phí đi hội chợ nước ngoài, chi phí nộp phạt hợp đồng… nếu phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định, không thuộc các khoản chi không được trừ thì được chấp nhận hạch toán.
Đối với khoản thuế TNCN nộp thay cho người lao động, cũng được chấp nhận hạch toán nếu trong HĐLĐ có quy định rõ tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế, tiền thuế sẽ do Công ty nộp thay.
Về chuyển lỗ, theo quy định tại Điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC, doanh nghiệp có lãi mới thực hiện chuyển lỗ và khi chuyển lỗ doanh nghiệp mới lập phụ lục 03-2A. Nếu trong năm quyết toán còn lỗ thì không được chuyển lỗ, không lập phụ lục 03-2A.
Về hạn mức tạm nộp thuế TNDN 04 quý, theo khoản 3 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP, đối với doanh nghiệp có năm tài chính trùng năm dương lịch thì đến ngày 30/1/2023 phải tạm nộp ít nhất 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm 2022.
Trường hợp số thuế TNDN tạm nộp 04 quý thấp hơn 80% thì doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp là 0,03%/ngày tương ứng với số thuế TNDN tạm nộp thiếu, số ngày tính chậm nộp là từ ngày tiếp theo hạn nộp quý 4 đến trước ngày nộp tiền.
Thời hạn nộp báo cáo quyết toán thuế TNDN năm 2022 đối với các doanh nghiệp có năm tài chính trùng với năm dương lịch chậm nhất là ngày 31/3/2023.
- Những lưu ý đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế năm 2022
Hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hà Nội về một số lưu ý về thủ tục và nơi nộp hồ sơ Quyết toán thuế TNCN năm 2022 đối với cá nhân.
Tài liệu này tổng hợp các lưu ý dành cho cá nhân trực tiếp khai quyết toán thuế năm 2022, gồm:
(1) các trường hợp phải quyết toán thuế;
(2) hồ sơ, biểu mẫu khai quyết toán;
(3) nơi nộp hồ sơ quyết toán;
(4) thời hạn quyết toán;
(5) cách thức khai, nộp hồ sơ quyết toán online.
Theo đó, cá nhân phát sinh tiền lương, tiền công chỉ phải khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm trên 50.000 đồng hoặc có số thuế nộp thừa muốn hoàn hoặc bù trừ thuế.
Hạn cuối nộp hồ sơ quyết toán thuế năm 2022 là ngày 4/5/2023, riêng trường hợp đề nghị hoàn thuế nộp thừa có thể nộp hồ sơ sau thời hạn này mà không bị phạt.
- Các lưu ý về thuế TNCN khi thuê cá nhân quảng cáo sản phẩm
Công văn số 8205/CTHN-TTHT ngày 28/2/2023 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế TNCN:
Trường hợp Công ty thuê cá nhân thực hiện quảng cáo sản phẩm, nếu cá nhân này không có đăng ký kinh doanh thì thu nhập từ quảng cáo chịu thuế theo quy định về tiền lương, tiền công. Công ty khấu trừ thuế theo biểu lũy tiến (nếu có ký HĐLĐ từ 3 tháng trở lên) hoặc theo tỷ lệ 10% (nếu không ký HĐLĐ hoặc ký HĐLĐ dưới 3 tháng) theo quy định tại Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Nếu cá nhân thực hiện quảng cáo cho Công ty có đăng ký kinh doanh thì được xác định là thu nhập từ hoạt động kinh doanh và chịu thuế theo quy định tại Điều 10, Phụ lục I Thông tư 40/2021/TT-BTC (gồm: 5% thuế GTGT và 2% thuế TNCN).
- Cho phép ân hạn và thanh toán trái phiếu doanh nghiệp bằng tài sản khác
Nghị định số 08/2023/NĐ-CP ngày 5/3/2023 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung và ngưng hiệu lực thi hành một số điều tại các Nghị định quy định về chào bán, giao dịch trái phiếu doanh nghiệp riêng lẻ tại thị trường trong nước và chào bán trái phiếu doanh nghiệp ra thị trường quốc tế.
Nghị định này sửa đổi khoản 3 Điều 34 Nghị định 153/2020/NĐ-CP nhằm cho phép doanh nghiệp phát hành trái phiếu thỏa thuận với người sở hữu trái phiếu (phát hành trong nước) được thanh toán nợ gốc, lãi bằng tài sản khác trong trường hợp không có đủ tiền thanh toán nợ gốc, lãi trái phiếu khi đến hạn. Tuy nhiên, doanh nghiệp phát hành phải công bố thông tin bất thường và chịu hoàn toàn trách nhiệm về tình trạng pháp lý của tài sản sử dụng để thanh toán nợ gốc, lãi trái phiếu.
Ngoài ra, Nghị định này còn sửa đổi điểm b khoản 3 Điều 3 Nghị định 65/2022/NĐ-CP để cho phép doanh nghiệp phát hành được thỏa thuận với người sở hữu trái phiếu kéo dài kỳ hạn của trái phiếu đã phát hành trước khi Nghị định 65/2022/NĐ-CP có hiệu lực. Tuy nhiên, kỳ hạn kéo dài tối đa không quá 02 năm so với kỳ hạn tại phương án phát hành trái phiếu đã công bố.
Các quy định sau đây tại Nghị định 65/2022/NĐ-CP bị ngưng hiệu lực đến hết ngày 31/12/2023:
– Quy định về xác định tư cách nhà đầu tư chứng khoán chuyên nghiệp là cá nhân nêu tại điểm d khoản 1 Điều 8 Nghị định 153/2020/NĐ-CP sửa đổi tại khoản 6 Điều 1 Nghị định 65/2022/NĐ-CP).
– Quy định về thời gian phân phối trái phiếu của từng đợt phát hành nêu tại khoản 7, khoản 8 Điều 1 Nghị định 65/2022/NĐ-CP.
– Quy định về kết quả xếp hạng tín nhiệm đối với doanh nghiệp phát hành trái phiếu nêu tại điểm e khoản 2 Điều 12 Nghị định 153/2020/NĐ-CP (sửa đổi tại khoản 9 Điều 1 Nghị định 65/2022/NĐ-CP).
Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký.
- Doanh nghiệp phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho từng dự án ngoài tỉnh
Công văn số 687/TCT-KK ngày 13/3/2023 của Tổng cục Thuế về việc kê khai, hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính.
Tổng cục Thuế lưu ý, theo quy định tại điểm d khoản 2 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư mới tại tỉnh khác, dự án đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho từng dự án và nộp tại cơ quan thuế nơi thực hiện dự án.
Ngoài ra, theo quy định tại Điều 27 Thông tư 80/2021/TT-BTC, hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT của dự án đầu tư ngoài tỉnh được nộp tại Cục thuế nơi có dự án.
- Hàng xuất khẩu được lập hóa đơn sau khi hoàn thành thủ tục hải quan
Công văn số 12769/CTHN-TTHT ngày 20/3/2023 của Cục Thuế TP. Hà Nội về hướng dẫn thuế suất thuế GTGT.
Theo quy định tại điểm c khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu làm thủ tục hải quan, doanh nghiệp được lập phiếu xuất kho để đi đường. Sau khi làm xong thủ tục hải quan, doanh nghiệp lập hóa đơn giao cho người mua.
Trường hợp doanh nghiệp lập hóa đơn không đúng thời điểm sẽ bị xem xét xử phạt theo quy định tại Điều 24 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.
QUY ĐỊNH KHÁC
- Các nhóm doanh nghiệp sẽ thanh tra thuế và kiểm tra hóa đơn trong năm 2023
Công văn số 586/TCT-TTKT ngày 1/3/2023 của Tổng cục Thuế về việc tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế năm 2023.
Tổng cục Thuế thông báo, trong năm 2023, sẽ tăng cường thanh tra, kiểm tra thuế đối với các nhóm doanh nghiệp sau:
(i) Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số.
(ii) Doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết, tập trung vào các doanh nghiệpcó vốn đầu tư nước ngoài thua lỗ hoặc có kết quả kinh doanh thấp so với các doanh nghiệp cùng ngành; các doanh nghiệp có giao dịch liên kết chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị giao dịch, được hưởng ưu đãi về thuế; các doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh với chức năng đơn giản như sản xuất theo hợp đồng, gia công, lắp ráp trong các ngành sản xuất linh kiện điện tử, dệt may, da giầy,… nhưng mức lợi nhuận thấp; doanh nghiệp có phát sinh các chi phí cung cấp dịch vụ nội bộ, bản quyền… với giá trị lớn từ các bên liên kết.
(iii) Doanh nghiệp, cá nhân có hoạt động kinh doanh BĐS, chú trọng các doanh nghiệp BĐS đã mở bán nhưng không công khai trên phương tiện thông tin đại chúng; các dự án BĐS phục vụ tiêu dùng như nhà ở xã hội, văn phòng cho thuê, BĐS phục vụ sản xuất, công nghiệp; các doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng dự án BĐS.
Ngoài ra, ngành Thuế cũng sẽ tăng cường thanh tra, kiểm tra trong lĩnh vực hóa đơn và kiểm tra hoàn thuế GTGT, đặc biệt kiểm tra 100% các hồ sơ hoàn thuế có rủi ro cao trong vòng 01 năm kể từ thời điểm hoàn thuế.
