BẢN TIN THÁNG 02/2024

NỘI DUNG SỐ NÀY 

CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN-THUẾ VÀ CÔNG VĂN TRẢ LỜI

1. Các lưu ý về chính sách thuế năm 2024
2. Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023
3. Hướng dẫn khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2023
4. Một số lưu ý về chính sách giảm thuế GTGT năm 2024
5. Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ít hơn hạn mức 80% có bị phạt?
6. Hạch toán tiền thuê nhà của cá nhân không cần có hóa đơn
7. Xuất hàng dưới hình thức hoàn trả hàng hóa, sử dụng hóa đơn thế nào?
8. Hợp tác khai thác khoáng sản, bên nào chịu trách nhiệm nộp thuế tài nguyên?
9. Nộp thay thuế cho bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh, phải xin cấp mã số thuế riêng

QUI ĐỊNH KHÁC

10. Luật Thuế GTGT sẽ tiếp tục được sửa đổi trong năm 2024
11. Kỹ thuật kết nối, chia sẻ dữ liệu giữa Cổng đăng ký doanh nghiệp với Cổng giải quyết thủ tục hành chính

CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN-THUẾ VÀ CÔNG VĂN TRẢ LỜI

 Các lưu ý về chính sách thuế năm 2024

Công văn số 1000/CTBDU-TTHT ngày 12/1/2024 của Cục Thuế Bình Dương hướng dẫn các báo cáo thuế cần lưu ý năm 2024:

Tài liệu này tổng hợp các lưu ý liên quan đến chính sách thuế năm 2024 mà doanh nghiệp cần biết, gồm:

1. Mức thu, thời hạn khai, nộp lệ phí môn bài
2. Xác định đối tượng khai thuế GTGT theo tháng hoặc quý;
3. Trách nhiệm khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công
4. Thời hạn khai, nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
5. Thời hạn khai quyết toán thuế tài nguyên
6. Đăng ký phương pháp trích khấu hao tài sản cố định
7. Trách nhiệm báo cáo và cập nhật kiến thức cho nhân viên đại lý thuế
8. Lưu ý khi sử dụng hóa đơn, chứng từ khấu trừ thuế điện tử
9. Chính sách thuế hết hiệu lực năm 2024
10. Chính sách thuế mới có hiệu lực từ năm 2024

Theo đó, các chính sách thuế sẽ hết hiệu lực trong năm 2024 gồm: chính sách giảm thuế GTGT năm 2023 quy định tại Nghị định số 44/2023/NĐ-CP, chính sách gia hạn nộp thuế năm 2023 quy định tại Nghị định số 12/2023/NĐ-CP, chính sách giảm lệ phí trước bạ năm 2023 đối với xe ô tô quy định tại Nghị định số 41/2023/NĐ-CP.

Các chính sách thuế mới sẽ có hiệu lực từ năm 2024 gồm: thuế tối thiểu toàn cầu (thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung) quy định tại Nghị quyết số 107/2023/QH15, chính sách giảm thuế bảo vệ môi trường đối với xăng, dầu quy định tại Nghị quyết số 42/2023/UBTVQH15 và chính sách giảm thuế GTGT từ 1/1/2024 – 30/6/2024 quy định tại Nghị định số 94/2023/NĐ-CP.

 

2. Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023

Công văn số 1016/CTBDU-TTHT ngày 12/1/2024 của Cục Thuế Bình Dương hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ tính thuế năm 2023.

Tài liệu này nêu các lưu ý đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2023.

Theo đó, lưu ý đầu tiên là tổng số thuế TNDN tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm. Nếu lỡ tạm nộp ít hơn 80%, doanh nghiệp sẽ bị tính tiền chậm nộp trên số thuế nộp thiếu hạn mức theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 91/2022/NĐ-CP.

Tiếp theo, thời hạn gửi hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN năm 2023 chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

Hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN bao gồm đầy đủ các tài liệu như sau: Tờ khai quyết toán mẫu số 03/TNDN ban hành kèm Thông tư số 80/2021/TT-BTC, Báo cáo tài chính năm; một hoặc một số Phụ lục tùy theo thực tế phát sinh (Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, Phụ lục chuyển lỗ, Phụ lục về ưu đãi thuế; Phụ lục số thuế đã nộp ở nước ngoài; Phụ lục về số thuế của hoạt động chuyển nhượng bất động sản; Phụ lục phân bổ số thuế phải nộp cho các cơ sở sản xuất…).

Riêng với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết, kèm theo Tờ khai quyết toán thuế TNDN phải có các tài liệu theo quy định tại Phụ lục I, II, III, IV ban hành kèm Nghị định số 132/2020/NĐ-CP.

 

3. Hướng dẫn khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2023

Công văn số 1017/CTBDU-TTHT ngày 12/1/2024 của Cục Thuế Bình Dương hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân kỳ tính thuế năm 2023.

Tài liệu này đưa ra một số lưu ý liên quan đến việc khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2023.

Theo đó, phía doanh nghiệp chỉ được miễn khai quyết toán thuế TNCN năm 2023 nếu trong năm 2023 không phát sinh việc chi trả thu nhập hoặc tạm ngừng hoạt động trọn năm dương lịch 2023.

Trường hợp năm 2023 có chi trả thu nhập thì phải khai quyết toán thuế TNCN năm 2023, kể cả trường hợp không phát sinh khấu trừ thuế.

Đối với doanh nghiệp giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động hoặc tổ chức lại doanh nghiệp trong năm 2023 thì phải khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm… giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động hoặc tổ chức lại doanh nghiệp, trừ trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp cũ thì vẫn khai quyết toán vào thời điểm kết thúc năm như bình thường.

Đối với cá nhân thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế, sẽ được miễn khai quyết toán thuế TNCN năm 2023 nếu rơi vào các trường hợp: có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 trở xuống; có số thuế nộp thừa sau quyết toán nhưng không cần hoàn thuế, bù trừ thuế; có thu nhập vãng lai không quá 10 triệu/tháng và đã bị khấu trừ 10% thuế tại nguồn.

Về thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2023, đối với doanh nghiệp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch; đối với cá nhân chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

 

Về hình thức khai quyết toán thuế, đối với doanh nghiệp được nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN trực tuyến trên hệ thống dịch vụ thuế điện tử (sử dụng phần mềm hỗ trợ khai thuế HTKK) và không phải gửi thêm hồ sơ giấy. Đối với cá nhân, được nộp tờ khai quyết toán thuế mẫu 02/QTT-TNCN trên hệ thống dịch vụ thuế điện tử http://thuedientu.gdt.gov.vn nhưng phải ký và gửi bản giấy tới cơ quan thuế nếu cá nhân chưa được cấp tài khoản giao dịch thuế điện tử.

4. Một số lưu ý về chính sách giảm thuế GTGT năm 2024 

Thư gửi người nộp thuế về chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị quyết số 110/2023/QH15, Nghị định số 94/2023/NĐ-CP.

Thư ngõ này nhằm lưu ý một số điểm quan trọng của chính sách giảm thuế GTGT năm 2024 ban hành tại Nghị định số 94/2023/NĐ-CP.

Theo đó, thời gian giảm thuế GTGT năm 2024 là từ ngày 1/1 đến hết 30/6/2024.

Mức giảm thuế GTGT là 2% (từ thuế suất 10% giảm còn 8%). Riêng trường hợp tính thuế GTGT theo tỷ lệ, được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT.

Đối tượng được giảm thuế GTGT cơ bản vẫn tương tự năm 2023, chỉ gồm các hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng áp dụng thuế suất GTGT 10%.

Doanh nghiệp có hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT phải kê khai theo Mẫu số 01 tại Phụ lục IV ban hành kèm Nghị định số 94/2023/NĐ-CP cùng với Tờ khai thuế GTGT.

 

5. Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ít hơn hạn mức 80% có bị phạt?

Công văn số 230/TCT-KK ngày 17/1/2024 của Tổng cục Thuế về tiền chậm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.

Theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 91/2022/NĐ-CP, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại khai quyết toán theo năm, tạm nộp theo quý.

Hàng quý, doanh nghiệp chỉ cần tự xác định và nộp số thuế tạm nộp của quý đó, không phải nộp hồ sơ khai thuế quý. Số thuế tạm nộp hàng quý sẽ được kê khai trên tờ khai quyết toán năm và đảm bảo tổng số thuế đã tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số phải nộp theo quyết toán năm. Nếu tạm nộp ít hơn 80% thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu.

Tuy nhiên, theo Tổng cục Thuế, hành vi không nộp hay nộp thiếu số thuế TNDN tạm nộp hàng quý thì không bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi khai thiếu thuế theo quy định tại Điều 16 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.

6. Hạch toán tiền thuê nhà của cá nhân không cần có hóa đơn

Công văn số 4852/CTHN-TTHT ngày 24/1/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc xuất hóa đơn đối với hộ kinh doanh;

Cục thuế TP. Hà Nội lưu ý, trường hợp Công ty ký hợp đồng thuê nhà của cá nhân thì được căn cứ vào hợp đồng thuê nhà và chứng từ trả tiền thuê để hạch toán chi phí theo quy định tại điểm 2.5 khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Cá nhân cho thuê nhà không thuộc trường hợp phải sử dụng hóa đơn điện tử nên Công ty không cần có hóa đơn khi hạch toán chi phí thuê nhà.

7. Xuất hàng dưới hình thức hoàn trả hàng hóa, sử dụng hóa đơn thế nào?

Công văn số 4999/TCT-CS ngày 8/11/2023 của Tổng cục Thuế về hóa đơn điện tử;

Liên quan đến việc sử dụng hóa đơn điện tử trong trường hợp xuất hàng dưới hình thức hoàn trả hàng hóa, Tổng cục Thuế đã yêu cầu thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định này, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10.

8. Hợp tác khai thác khoáng sản, bên nào chịu trách nhiệm nộp thuế tài nguyên?

Công văn số 4321/TCT-CS ngày 29/9/2023 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường;

Theo nguyên tắc quy định tại khoản 1 Điều 3 Thông tư 152/2015/TT-BTC , đối với hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản thì người nộp thuế tài nguyên là tổ chức, hộ kinh doanh được cơ quan thẩm quyền cấp Giấy phép khai thác khoáng sản.

Theo văn bản này, trường hợp Công ty được cấp Giấy phép khai thác khoáng sản và ký kết hợp đồng hợp tác kinh doanh với Công ty khác để cùng khai thác tài nguyên khoáng sản, trong hợp đồng có quy định riêng về người nộp thuế thì trách nhiệm khai nộp thuế tài nguyên được xác định theo hợp đồng hợp tác đó.

Đối với phí bảo vệ môi trường, theo quy định tại Nghị định 164/2016/NĐ-CP thì tổ chức có hoạt động khai thác khoáng sản là người phải nộp phí bảo vệ môi trường.

9. Nộp thay thuế cho bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh, phải xin cấp mã số thuế riêng

Công văn số 5672/TCT-KK ngày 13/12/2023 của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn cấp mã số thuế nộp hộ thuế nhà thầu nước ngoài;

Theo Tổng cục Thuế, trường hợp Công ty (bên Việt Nam) ký hợp đồng hợp tác kinh doanh với tổ chức nước ngoài và giữ vai trò là người quản lý hợp đồng hợp tác kinh doanh, chịu trách nhiệm kê khai, nộp thay thuế cho nhà thầu nước ngoài thì Công ty phải thực hiện thủ tục đăng ký thuế để được cấp mới mã số thuế nộp hộ nhà thầu nước ngoài theo quy định tại điểm e khoản 3 Điều 5 Thông tư 105/2020/TT-BTC.

 

QUY ĐỊNH KHÁC

 Luật Thuế GTGT sẽ tiếp tục được sửa đổi trong năm 2024

Nghị quyết số 41/2023/UBTVQH15 ngày 18/12/2023 của UBTV Quốc hội về việc điều chỉnh Chương trình xây dựng luật, pháp lệnh năm 2024.

Nghị quyết này bổ sung một số dự án luật vào Chương trình xây dựng luật, pháp lệnh năm 2024.

Theo đó, Quốc hội sẽ cho ý kiến tại kỳ họp thứ 7 (tháng 5/2024) và thông qua tại kỳ họp thứ 8 (tháng 10/2024) các dự án luật gồm:

1. Luật Quản lý, sử dụng vũ khí, vật liệu nổ và công cụ hỗ trợ (sửa đổi)
2. Luật Phòng, chống mua bán người (sửa đổi);
3. Luật Thuế giá trị gia tăng (sửa đổi).

 

Ngoài ra, Chính phủ cũng sẽ trình Quốc hội cho ý kiến tại kỳ họp thứ 8 (tháng 10/2024) về dự án Luật Hóa chất (sửa đổi).

Nghị quyết có hiệu lực thi hành từ ngày thông qua.

11. Kỹ thuật kết nối, chia sẻ dữ liệu giữa Cổng đăng ký doanh nghiệp với Cổng giải quyết thủ tục hành chính

Công văn số 448/BKHĐT-ĐKKD ngày 16/1/2024 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư về kết nối, chia sẻ dữ liệu với Hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp, hợp tác xã và hộ kinh doanh;

Văn bản ban hành Tài liệu kỹ thuật mới (thay thế tài liệu tại Công văn số 3558/BKHĐT-ĐKKD ngày 01/6/2020) hướng dẫn kỹ thuật kết nối, chia sẻ dữ liệu giữa Cổng thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh với các hệ thống thông tin cấp tỉnh nhằm hỗ trợ các tỉnh cải cách thủ tục hành chính và đẩy mạnh chuyển đổi số.

Bao gồm: tra cứu, theo dõi tình trạng xử lý hồ sơ đăng ký kinh doanh tại địa phương và xác minh thông tin đăng ký doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh trong quá trình thực hiện các thủ tục hành chính, dịch vụ công, các nhiệm vụ khác theo quy định của pháp luật.

Dữ liệu được chia sẻ giữa các hệ thống thông tin gồm: thông tin hồ sơ đăng ký kinh doanh (đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký hộ kinh doanh) và các thông tin đăng ký cơ bản của doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh.