BẢN TIN THÁNG 04/2024

NỘI DUNG SỐ NÀY 

CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN-THUẾ VÀ CÔNG VĂN TRẢ LỜI

1. Ngành Thuế sẽ mạnh tay cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp bỏ trốn và buôn bán hóa đơn
2. Miễn tiền thuê đất thời gian xây dựng cơ bản tối đa không quá 3 năm
3. Chuyển nhượng và cho tặng cổ phần tại Việt Nam, khai nộp thuế ra sao ?
4. Nhận góp vốn bằng tài sản gắn liền với đất thuê, có được kế thừa ưu đãi miễn giảm tiền thuê đất ?
5. Hàng xuất khẩu sẽ không được hoàn thuế GTGT nếu mở tờ khai sai quy định
6. Khi nào phải nộp thay thuế khi mua hàng của nhà cung cấp nước ngoài ?
7. Công ty mẹ có được kết chuyển lỗ của chi nhánh hạch toán độc lập ?
8. Doanh nghiệp chế xuất cho thuê lại đất có bị tính thuế GTGT ?
9. Các điểm lưu ý khi quyết toán thuế năm 2023

QUI ĐỊNH KHÁC

10. Dự kiến mức tăng lương tối thiểu vùng từ 1/7/2024
11. Chính sách mới dành cho dự án đầu tư trong khu công nghệ cao
12. Hướng dẫn quyết toán các khoản chi của công đoàn cơ sở

CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN-THUẾ VÀ CÔNG VĂN TRẢ LỜI 

1. Ngành Thuế sẽ mạnh tay cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp bỏ trốn và buôn bán hóa đơn

Công văn số 511/TCT-QLN ngày 6/2/2024 của Tổng cục Thuế về việc đôn đốc, triển khai các biện pháp đôn đốc nợ thuế;

Để hoàn thành chỉ tiêu thu nợ thuế năm 2024, Tổng cục Thuế đã đôn đốc Cục thuế các tỉnh tập trung triển khai đầy đủ các biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ đọng thuế theo Công văn số 270/TCT-QLN ngày 22/1/2024.

Đặc biệt, trong quý 1/2024, tập trung rà soát các trường hợp bỏ địa chỉ kinh doanh, nhất là các trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế hoặc nghi ngờ có buôn bán hóa đơn để áp dụng các biện pháp cưỡng chế và xem xét ban hành thông báo tạm hoãn xuất cảnh đối với người đại diện pháp luật theo quy định.

 

2. Miễn tiền thuê đất thời gian xây dựng cơ bản tối đa không quá 3 năm

Công văn số 598/TCT-CS ngày 22/2/2024 của Tổng cục Thuế về miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản;

Theo quy định tại khoản 2 Điều 19 Nghị định 46/2014/NĐ-CP , cơ quan Thuế sẽ căn cứ vào tiến độ đầu tư ghi trong Giấy chứng nhận của dự án để xác định thời gian xây dựng cơ bản được miễn tiền thuê đất, nhưng tối đa không quá 03 năm kể từ ngày có quyết định cho thuê đất.

Trường hợp dự án gồm nhiều phần diện tích có mục đích sử dụng khác nhau thì phần diện tích đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung trong khu công nghiệp được miễn tiền thuê đất theo quy định tại khoản 2 Điều 149 Luật Đất đai 2013 và hướng dẫn tại điểm k khoản 1 Điều 19 Nghị định 46/2014/NĐ-CP.

 

3. Chuyển nhượng và cho tặng cổ phần tại Việt Nam, khai nộp thuế ra sao?

Công văn số 8983/CTHN-TTHT ngày 23/2/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế hoạt động chuyển nhượng, cho tặng vốn;

Cục thuế TP. Hà Nội lưu ý, trường hợp Công ty nước ngoài (không có hiện diện tại Việt Nam) chuyển nhượng phần vốn góp tại Công ty cổ phần ở Việt Nam cho cổ đông khác là cá nhân không cư trú tại Việt Nam thì Công ty nước ngoài phải kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng vốn. Việc kê khai nộp thuế từ chuyển nhượng vốn thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 11, Điều 14 Thông tư 78/2014/TT-BTC và Điều 8 Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Tuy nhiên, trường hợp Công ty nước ngoài cho tặng phần vốn góp tại Công ty cổ phần ở Việt Nam cho cổ đông khác là cá nhân không cư trú tại Việt Nam thì người được tặng vốn góp có trách nhiệm kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ quà tặng theo quy định tại khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Số thuế phải nộp được xác định theo hướng dẫn tại Điều 23 Thông tư 111/2013/TT-BTC (áp dụng thuế suất 10% trên phần giá trị quà tặng vượt trên 10 triệu đồng).

4. Nhận góp vốn bằng tài sản gắn liền với đất thuê, có được kế thừa ưu đãi miễn giảm tiền thuê đất ?

 

Công văn số 608/TCT-CS ngày 22/2/2024 của Tổng cục Thuế về chính sách tiền thuê đất;

Tổng cục Thuế cho rằng, pháp luật hiện hành (khoản 7 Điều 12 Thông tư 77/2014/TT-BTC, khoản 5 Điều 3 Nghị định 135/2016/NĐ-CP) chỉ có quy định về kế thừa ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất cho thời gian còn lại đối với trường hợp nhà đầu tư nhận chuyển nhượng dự án và tài sản gắn liền trên đất thuê; không có quy định việc kế thừa ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất đối với trường hợp tổ chức nhận góp vốn bằng tài sản gắn liền với đất thuê trả tiền thuê hàng năm của tổ chức khác đang trong thời gian được hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất.

Theo đó, trường hợp Công ty A góp vốn vào Công ty B bằng tài sản gắn liền với đất thuê đang trong thời gian hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất thì Công ty B (bên nhận góp vốn) không được kế thừa ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất từ Công ty A.

 

5. Hàng xuất khẩu sẽ không được hoàn thuế GTGT nếu mở tờ khai sai quy định

Công văn số 558/TCT-CS ngày 20/2/2024 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế giá trị gia tăng;

Tổng cục Thuế lưu ý, trường hợp doanh nghiệp mở tờ khai xuất khẩu tại chỗ không đúng theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 35 Nghị định 08/2015/NĐ-CP thì hàng hóa xuất khẩu không được giải quyết hoàn thuế GTGT do không đáp ứng điều kiện về tờ khai hải quan.

Theo điểm c khoản 1 Điều 35 Nghị định 08/2015/NĐ-CP, hàng hóa bán cho thương nhân nước ngoài chỉ được đăng ký tờ khai loại hình xuất khẩu tại chỗ khi thương nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam (không có hoạt động đầu tư, kinh doanh tại Việt Nam; không có văn phòng đại diện, chi nhánh tại Việt Nam, Công văn số 3622/TCHQ-GSQL ngày 12/7/2023).

6. Khi nào phải nộp thay thuế khi mua hàng của nhà cung cấp nước ngoài ?

Công văn số 8982/CTHN-TTHT ngày 23/2/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về thuế nhà thầu nước ngoài;

 

Theo quy định tại khoản 1 Điều 81 Thông tư 80/2021/TT-BTC, cơ sở mua hàng hóa của nhà cung cấp nước ngoài chỉ có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay thuế nhà thầu nếu nhà cung cấp nước ngoài không đăng ký, khai nộp thuế tại Việt Nam.

 

Theo đó, trường hợp Công ty mua hàng của Tiktok (nhà cung cấp nước ngoài) nếu Tiktok đã đăng ký, khai nộp thuế trực tiếp tại Việt Nam thì Công ty không phải khấu trừ, nộp thay thuế nhà thầu khi mua hàng của Tiktok.

7. Công ty mẹ có được kết chuyển lỗ của chi nhánh hạch toán độc lập ?

Công văn số 9579/CTHN-TTHT ngày 28/2/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc hướng dẫn chuyển lỗ sau khi chi nhánh chấm dứt hoạt động;

 

Theo Cục thuế TP. Hà Nội, trường hợp Công ty giải thể Chi nhánh hạch toán độc lập (khai thuế riêng) nếu Công ty kế thừa toàn bộ nghĩa vụ và quyền lợi của Chi nhánh này và cơ quan thuế đã kiểm tra quyết toán thuế tại Chi nhánh xác định số lỗ chi tiết của từng năm thì số lỗ đó được theo dõi chi tiết theo năm phát sinh và chuyển lỗ vào Công ty khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, thời gian chuyển lỗ đảm bảo nguyên tắc chuyển liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định tại Điều 7 Thông tư 96/2015/TT-BTC.

8. Doanh nghiệp chế xuất cho thuê lại đất có bị tính thuế GTGT?

Công văn số 1152/TCT-CS ngày 22/3/2024 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế giá trị gia tăng;

 

Theo Tổng cục Thuế, căn cứ quy định tại Điều 174 và khoản 2 Điều 185 Luật Đất đai 2013, nếu doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thuê đất theo hình thức trả tiền thuê một lần sẽ được quyền chuyển nhượng, cho thuê lại quyền sử dụng đất gắn với tài sản trên đất.

Đối với trường hợp doanh nghiệp chế xuất có vốn đầu tư nước ngoài đã thuê đất trả tiền thuê một lần sau đó chuyển nhượng, cho thuê lại quyền sử dụng đất gắn với tài sản trên đất cho người mua là doanh nghiệp thông thường (không phải doanh nghiệp chế xuất), nếu hoạt động chuyển nhượng, cho thuê lại quyền sử dụng đất này của doanh nghiệp chế xuất thực hiện đúng quy định của Luật Đất đai 2013 thì thuộc đối tượng áp dụng thuế suất GTGT 10%.

Doanh nghiệp chế xuất (bên cho thuê) áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo quy định tại Điều 7, Điều 8 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, Điều 12, Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và sử dụng hóa đơn theo quy định tại Điều 8 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

 

Trường hợp doanh nghiệp chế xuất (bên cho thuê) đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ và đăng ký sử dụng hóa đơn GTGT thì doanh nghiệp chế xuất lập hóa đơn GTGT điện tử với thuế suất 10% để giao cho bên đi thuê. Việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT của bên đi thuê thực hiện theo quy định tại Điều 14, Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

9. Các điểm lưu ý khi quyết toán thuế năm 2023

Thông báo về việc hỗ trợ Doanh nghiệp và Người nộp thuế cá nhân thực hiện quyết toán thuế năm 2023.

Sau đây là một số lưu ý quan trọng cần biết khi quyết toán thuế năm 2023:

 

1. Hồ sơ quyết toán thuế (kể cả của doanh nghiệp và cá nhân) hoàn toàn có thể nộp được bằng phương thức điện tử nếu đã có tài khoản giao dịch thuế điện tử.

 

2. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm 2023 đối với doanh nghiệp (gồm cả quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và quyết toán thuế thu nhập cá nhân) chậm nhất là ngày 1/4/2024. Đối với cá nhân, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày 2/5/2024 (trừ cá nhân có số thuế nộp thừa cần hoàn thì không bị khống chế thời hạn quyết toán).

 

3. Hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế và chậm nộp tiền thuế sẽ bị xử phạt theo mức quy định tại Điều 13 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP tùy vào từng hành vi vi phạm.

 

4. Để tránh bị quá tải hệ thống, khuyến khích doanh nghiệp, cá nhân chủ động nộp hồ sơ quyết toán sớm hơn so với thời hạn quyết toán từ 03 đến 05 ngày.

 

QUY ĐỊNH KHÁC

 

10. Dự kiến mức tăng lương tối thiểu vùng từ 1/7/2024

Dự thảo Nghị định quy định mức lương tối thiểu đối với người lao động làm việc theo hợp đồng lao động

 

Theo Dự thảo này, dự kiến mức lương tối thiểu tháng và lương tối thiểu giờ sẽ được điều chỉnh tăng kể từ ngày 1/7/2024, mức tăng cụ thể như sau:

 

• Mức lương tối thiểu tháng: tăng từ 4.680.000 lên 4.960.000 đồng/tháng (vùng I); tăng từ 4.160.000 lên 4.410.000 đồng/tháng (vùng II); tăng từ 3.640.000 lên 3.860.000 đồng/tháng (vùng III); tăng từ 3.250.000 lên 3.450.000 đồng/tháng (vùng IV).

 

• Mức lương tối thiểu giờ: tăng từ 22.500 lên 23.800 đồng/giờ (vùng I); tăng từ 20.000 lên 21.200 đồng/giờ (vùng II); tăng từ 17.500 lên 18.600 đồng/giờ (vùng III); tăng từ 15.600 lên 16.600 đồng/giờ (vùng IV).

11. Chính sách mới dành cho dự án đầu tư trong khu công nghệ cao

Nghị định số 10/2024/NĐ-CP ngày 1/2/2024 của Chính phủ quy định về khu công nghệ cao

Nghị định này quy định về phương hướng xây dựng, phương án phát triển khu công nghệ cao; việc thành lập, mở rộng khu công nghệ cao; hoạt động tại khu công nghệ cao; cơ chế, chính sách và quản lý nhà nước đối với khu công nghệ cao, gồm cả khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.

Đáng chú ý, theo quy định tại Điều 12 Nghị định này, khu công nghệ cao là địa bàn ưu đãi đầu tư, được hưởng ưu đãi đầu tư theo mức áp dụng đối với địa bàn đặc biệt khó khăn. Mức ưu đãi, hỗ trợ cụ thể đối với dự án đầu tư, các hoạt động trong khu công nghệ cao được áp dụng theo quy định của pháp luật về đầu tư, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu…

Đối với các dự án đầu tư xây dựng và kinh doanh kết cấu hạ tầng trong khu công nghệ cao, dự án đầu tư xây dựng cơ sở nghiên cứu và phát triển công nghệ cao, cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao… sẽ được hưởng các ưu đãi về miễn tiền thuê đất, tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng hoàn trả theo quy định về thu tiền thuê đất trong khu công nghệ cao (Điều 13, Điều 15).

Riêng dự án đầu tư xây dựng nhà ở, công trình dịch vụ, tiện ích công cộng phục vụ trực tiếp cho người lao động làm việc trong khu công nghệ cao thì được hưởng các chính sách ưu đãi, hỗ trợ theo quy định của pháp luật về xây dựng nhà ở xã hội và pháp luật có liên quan (khoản 4 Điều 14).

Nghị định có hiệu lực thi hành từ ngày 25/3/2024.

12. Hướng dẫn quyết toán các khoản chi của công đoàn cơ sở

Hướng dẫn số 14/HD-LĐLĐ ngày 21/3/2024 của Liên đoàn Lao động TP. HCM về hồ sơ, trình tự, thủ tục thanh quyết toán chi từ nguồn tài chính công đoàn cơ sở;

Văn bản này hướng dẫn quy định chung về chứng từ kế toán và quy định về các loại hồ sơ, chứng từ cần thiết để thanh quyết toán các khoản chi của công đoàn cơ sở, bao gồm:

1. Hồ sơ, chứng từ thanh toán các khoản chi mua sắm hàng hóa, dịch vụ từ tổ chức, doanh nghiệp (Phần 2)
2. Hồ sơ, chứng từ thanh toán đối với các khoản chi trả cho cá nhân (Phần 3)
3. Chứng từ thanh toán đối với một số khoản chi chăm lo, bảo vệ, đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn cho đoàn viên, người lao động (Mục I Phần 4)
4. Chứng từ thanh toán các khoản chi phát triển đoàn viên, thành lập công đoàn cơ sở, tổ chức phong trào thi đua, tổ chức hoạt động văn hóa, thể thao, chi đại hội công đoàn… (Mục II Phần 4)
5. Chứng từ thanh toán các khoản chi cho Hội nghị ban chấp hành, ban thường vụ công đoàn, chi mua văn phòng phẩm, sửa chữa nhỏ, công tác phí, thuê phương tiện vận tải… (Mục III Phần 4)
6. Chứng từ thanh toán các khoản chi lương, phụ cấp và các khoản phải nộp theo lương (Mục IV Phần 4)
7. Chứng từ thanh toán các khoản chi phụ cấp ủy viên Ủy ban Kiểm tra, Trưởng ban, Ủy viên ban Nữ công quần chúng, đóng góp thực hiện các hoạt động… (Mục V Phần 4)

Theo đó, đối với các khoản chi mua sắm hàng hóa, dịch vụ của công đoàn cơ sở, nếu giá trị thanh toán dưới 20 triệu đồng thì hồ sơ thanh toán phải có ít nhất 01 báo giá và hóa đơn tài chính (trừ khoản chi không quá 5 triệu đồng chỉ cần hóa đơn tài chính, không cần báo giá).

Nếu giá trị thanh toán từ 20 triệu đồng đến dưới 50 triệu đồng, hồ sơ thanh toán phải có: 01 báo giá của nhà cung cấp; 01 hợp đồng; 01 biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng và hóa đơn tài chính.

Nếu giá trị thanh toán từ 50 triệu đồng trở lên thì phải thực hiện mua sắm theo quy định của pháp luật về đấu thầu và hồ sơ thanh toán cần có: hồ sơ làm cơ sở xây dựng dự toán (03 báo giá của các nhà cung cấp khác nhau; kết quả thẩm định giá của cơ quan có thẩm quyền; quyết định phê duyệt giá trúng thầu); tờ trình thẩm định và phê duyệt kế hoạch lựa chọn nhà thầu; quyết định phê duyệt kế hoạch lựa chọn nhà thầu; hồ sơ yêu cầu; biên bản thương thảo hợp đồng; tờ trình thẩm định và phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu; quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu; hợp đồng, biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng; hóa đơn tài chính…