NỘI DUNG SỐ NÀY
CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN-THUẾ VÀ CÔNG VĂN TRẢ LỜI
- Trụ sở chính phải phân bổ thuế GTGT cho các tỉnh có chi nhánh phụ thuộc
- Không được xuất khẩu tại chỗ khi bên nước ngoài đã có hiện diện tại Việt Nam
- Bán voucher trên sàn thương mại điện tử có phải lập hóa đơn?
- DNCX thuê văn phòng không được áp dụng mức thuế GTGT 0%
- Quy chế đăng ký và giao dịch trái phiếu doanh nghiệp
QUI ĐỊNH KHÁC
- Quy trình kiểm tra thuế áp dụng từ 14/7/2023
- Tổng cục Thuế khuyến cáo loại bỏ hóa đơn đầu vào của 524 doanh nghiệp rủi ro cao
CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN-THUẾ VÀ CÔNG VĂN TRẢ LỜI
- Trụ sở chính phải phân bổ thuế GTGT cho các tỉnh có chi nhánh phụ thuộc
Công văn số 46972/CTHN-TTHT ngày 4/7/2023 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc kê khai thuế GTGT cho trụ sở chính và chi nhánh:
Trường hợp Công ty có Chi nhánh phụ thuộc ở tỉnh khác, hạch toán tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại khoản 2 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì Công ty thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính, đồng thời phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi có Chi nhánh theo quy định tại khoản 1 Điều 12 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
Việc khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế GTGT thực hiện theo quy định tại Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài Chính.
- Không được xuất khẩu tại chỗ khi bên nước ngoài đã có hiện diện tại Việt Nam
Công văn số 3987/TCHQ-GSQL ngày 31/7/2023 của Tổng cục Hải quan về vướng mắc thương nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam;
Tổng cục Hải quan lưu ý, trường hợp thương nhân nước ngoài được xác định là đã có hiện diện tại Việt Nam theo quy định tại khoản 2 Điều 3 Nghị định 90/2007/NĐ-CP và khoản 5 Điều 3 Luật Quản lý ngoại thương số 05/2017/QH14 thì không được làm thủ tục XNK tại chỗ theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 35 Nghị định 08/2015/NĐ-CP.
Khái niệm “không hiện diện tại Việt Nam” được xác định theo quy định tại khoản 5 Điều 3 Luật Quản lý ngoại thương 2017, khoản 2 Điều 3 Nghị định số 90/2007/NĐ-CP và khoản 1 Điều 3 Luật Thương mại 36/2005/QH11 như sau:
“Thương nhân nước ngoài được xác định là không có hiện diện tại Việt Nam nếu thương nhân nước ngoài không có hoạt động đầu tư, kinh doanh tại Việt Nam theo các hình thức được quy định trong pháp luật về đầu tư, thương mại, doanh nghiệp; không có văn phòng đại diện, chi nhánh tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về thương mại, doanh nghiệp.”
- Bán voucher trên sàn thương mại điện tử có phải lập hóa đơn?
Công văn số 54963/CTHN-TTHT ngày 31/7/2023 của Cục Thuế TP. Hà Nội quy định về hóa đơn khi bán voucher, phiếu quà tặng qua sàn thương mại điện tử;
Theo Cục thuế TP. Hà Nội, trường hợp doanh nghiệp bán voucher (phiếu quà tặng) qua sàn thương mại điện tử theo đúng quy định của pháp luật thương mại thì cũng được miễn lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT, chỉ cần lập chứng từ thu/chi.
Khi khách hàng sử dụng voucher này để mua hàng hóa, dịch vụ thì nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ thực hiện lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT theo quy định.
- DNCX thuê văn phòng không được áp dụng mức thuế GTGT 0%
Công văn số 55519/CTHN-TTHT ngày 1/8/2023 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế GTGT đối với hoạt động cho DNCX thuê nhà xưởng và văn phòng;
Trường hợp doanh nghiệp cho DNCX thuê nhà để làm văn phòng và nhà xưởng thì chỉ hoạt động cho thuê nhà xưởng được áp dụng thuế suất GTGT 0% theo quy định tại Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC (nếu đáp ứng điều kiện tại điểm b khoản 2 Điều này).
Riêng hoạt động cho thuê văn phòng, thuộc trường hợp không được áp dụng thuế suất GTGT 0% theo quy định tại khoản 2 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC và phải chịu thuế suất 10%.
Trường hợp doanh nghiệp không tách riêng được hoạt động cho thuê nhà xưởng và văn phòng thì phải áp dụng chung mức thuế suất cao nhất là 10%.
- Quy chế đăng ký và giao dịch trái phiếu doanh nghiệp
Quyết định số 44/QĐ-VSD ngày 3/7/2023 của Trung tâm Lưu ký Chứng khoán Việt Nam về việc ban hành Quy chế đăng ký, lưu ký và thanh toán giao dịch trái phiếu doanh nghiệp riêng lẻ;
Quy chế này quy định các nội dung liên quan đến hoạt động đăng ký, lưu ký, thực hiện quyền, chuyển quyền sở hữu, thanh toán giao dịch, giám sát và xử lý vi phạm… đối với trái phiếu doanh nghiệp chào bán riêng lẻ tại thị trường trong nước.
Theo đó, lưu ý, tổ chức phát hành phát hành trái phiếu doanh nghiệp riêng lẻ phải đăng ký trái phiếu tại Tổng công ty Lưu ký chứng khoán Việt Nam (VSDC) trong thời hạn quy định tại khoản 12 Điều 1 Nghị định 65/2022/NĐ-CP.
Các thông tin phải đăng ký thực hiện theo quy định tại Điều 6 Thông tư 30/2023/TT-BTC. Hồ sơ đăng ký trái phiếu doanh nghiệp riêng lẻ thực hiện theo quy định tại Điều 6, Điều 10 Quy chế này.
Trong đó, các chứng từ, thông báo được áp dụng bản điện tử quy định tại Phụ lục I của Quy chế.
Việc chuyển quyền sở hữu trái phiếu doanh nghiệp riêng lẻ đã đăng ký tại VSDC phải tuân thủ quy định tại Luật Doanh nghiệp, Luật Chứng khoán, Nghị định 153/2020/NĐ-CP, Nghị định 65/2022/NĐ-CP, Nghị định 08/2023/NĐ-CP, Nghị định 155/2020/NĐ-CP, Thông tư 30/2023/TT-BTC, các quy định pháp luật có liên quan và Quy chế này.
Quyết định có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký.
QUY ĐỊNH KHÁC
- Quy trình kiểm tra thuế áp dụng từ 14/7/2023
Quyết định số 970/QĐ-TCT ngày 14/7/2023 của Tổng cục Thuế về việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế:
Quyết định thay mới Quy trình kiểm tra thuế, gồm kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế và kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế (doanh nghiệp), áp dụng kể từ ngày 14/7/2023.
Theo đó, việc lựa chọn doanh nghiệp để kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế được ưu tiên thứ tự rủi ro cao và kết hợp xem xét lựa chọn những doanh nghiệp đã quá 05 năm chưa được thanh tra, kiểm tra thuế (điểm 1.2 Mục II Quy trình).
Tương tự, việc lựa chọn doanh nghiệp để đưa vào kế hoạch thanh tra tại trụ sở doanh nghiệp được căn cứ theo kết quả xếp hạng rủi ro từ cao xuống và kết hợp xem xét lựa chọn doanh nghiệp đã quá 05 năm chưa được thanh tra, kiểm tra thuế (điểm 1.2 Mục III Quy trình).
Các trường hợp sau đây cơ quan thuế sẽ có quyền kiểm tra đột xuất tại trụ sở doanh nghiệp mà không cần phải lập kế hoạch (điểm 1.3 Mục III Quy trình):
– Kiểm tra theo đơn tố cáo;
– Kiểm tra theo chỉ đạo của Thủ trưởng cơ quan thuế hoặc theo chỉ đạo của Thủ trưởng cơ quan thuế cấp trên;
– Kiểm tra theo đề nghị của doanh nghiệp (chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động, cổ phần hóa, chấm dứt hiệu lực mã số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý);
– Kiểm tra trước hoàn thuế;
– Kiểm tra theo đề xuất sau khi kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế;
– Các trường hợp kiểm tra đột xuất khác.
Mục IV Quy trình này có quy định về phương thức giao dịch điện tử giữa đoàn kiểm tra thuế và doanh nghiệp.
Quyết định có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký.
Thay thế Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015; Quyết định số 1215/QĐ-TCT ngày 03/9/2020.
- Tổng cục Thuế khuyến cáo loại bỏ hóa đơn đầu vào của 524 doanh nghiệp rủi ro cao
Theo thông tin từ Tổng cục Thuế, Cục thuế các tỉnh, thành phố sẽ tiến hành gửi thông báo cho các doanh nghiệp trên địa bàn có sử dụng hóa đơn đầu vào của 524 doanh nghiệp rủi ro cao thuộc danh sách nêu tại Công văn số 1798/TCT-TTKT ngày 16/5/2023 để buộc giải trình việc sử dụng hóa đơn. Việc giải trình có thể thực hiện trực tiếp tại Cục thuế hoặc gửi văn bản để giải trình tùy doanh nghiệp lựa chọn.
Vì vậy, các doanh nghiệp cần phải rà soát xem có sử dụng hóa đơn đầu vào của 524 doanh nghiệp nêu trên hay không để chủ động loại trừ các hóa đơn khống, hóa đơn không hợp pháp, không có hàng hóa kèm theo và điều chỉnh việc kê khai, hạch toán đúng nghĩa vụ thuế.
Trong trường hợp doanh nghiệp bị phát hiện sử dụng hóa đơn đầu vào không hợp pháp, cơ quan thuế sẽ căn cứ quy định tại Điều 143 Luật Quản lý thuế để xử phạt về hành vi trốn thuế, trừ trường hợp doanh nghiệp mua hàng chứng minh được lỗi vi phạm thuộc về bên bán hàng thì chỉ bị xử phạt về thuế theo Điều 142 Luật Quản lý thuế.
Ngoài ra, đối với các doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh, hệ thống quản lý HĐĐT của cơ quan thuế đã có chức năng tự động chặn xuất hóa đơn đối với doanh nghiệp bỏ địa chỉ. Danh sách doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh được đăng tải công khai tại địa chỉ https://www.gdt.gov.vn.