NỘI DUNG SỐ NÀY
CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN-THUẾ VÀ CÔNG VĂN TRẢ LỜI
- Dự án Nghị quyết về giảm thuế GTGT năm 2024 đã được Chính phủ thông qua
- Dự án đầu tư hạ tầng cụm công nghiệp được miễn giảm tiền thuê đất như thế nào ?
- Trả lại hàng vay, mượn cũng phải lập hóa đơn
- Phế liệu từ hoạt động SXXK có được miễn thuế XK?
- Chuyển trụ sở đến cùng tỉnh thực hiện dự án, vẫn phải khai thuế riêng cho dự án
- Xác định tỷ giá hạch toán thuế nhà thầu nước ngoài như thế nào?
QUI ĐỊNH KHÁC
- Người nước ngoài sẽ bị coi là trốn thuế nếu không khai nộp thuế cho khoản lương ở nước ngoài
- Không khai thuế nhà thầu nước ngoài, bị phạt về hành vi trốn thuế hay khai sai?
CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN-THUẾ VÀ CÔNG VĂN TRẢ LỜI
Dự án Nghị quyết về giảm thuế GTGT năm 2024 đã được Chính phủ thông qua
Nghị quyết số 182/NQ-CP ngày 3/11/2023 của Chính phủ về dự án Nghị quyết về giảm thuế giá trị gia tăng;
Theo Nghị quyết này, Chính phủ đã thông qua dự án Nghị quyết của Quốc hội về giảm thuế GTGT (năm 2024) như đề nghị của Bộ Tài chính tại Tờ trình số 232/TTr-BTC ngày 2/11/2023.
Chính phủ đồng thời đã giao Bộ trưởng Bộ Tài chính thừa ủy quyền Thủ tướng, thay mặt Chính phủ, ký Tờ trình báo cáo Quốc hội, Ủy ban Thường vụ Quốc hội trong ngày 3/11/2023 về dự án Nghị quyết giảm thuế GTGT này.
Nghị quyết có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký.
- Dự án đầu tư hạ tầng cụm công nghiệp được miễn giảm tiền thuê đất như thế nào?
Công văn số 3115/TCT-CS ngày 25/7/2023 của Tổng cục Thuế về việc giải đáp chính sách tiền thuê đất;
Liên quan đến chính sách miễn, giảm tiền thuê đất đối với dự án đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng cụm công nghiệp, hiện nay được quy định tại các điều, khoản như sau:
- Nhà đầu tư thuê đất của Nhà nước để đầu tư xây dựng, kinh doanh kết cấu hạ tầng cụm công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao được miễn tiền thuê đất sau thời gian được miễn tiền thuê đất của thời gian xây dựng cơ bản là 11 năm (nếu đầu tư tại địa bàn cấp huyện không thuộc địa bàn ưu đãi đầu tư); 15 năm (nếu đầu tư tại địa bàn cấp huyện thuộc địa bàn khó khăn); toàn bộ thời gian thuê đất (nếu đầu tư tại địa bàn cấp huyện thuộc địa bàn đặc biệt khó khăn) (điểm 10 khoản 6 Điều 3 Nghị định 135/2016/NĐ-CP ngày 9/9/2016 quy định về thu tiền thuê đất).
- Dự án đầu tư kinh doanh hạ tầng kỹ thuật cụm công nghiệp được miễn tiền thuê đất 11 năm, được xem xét vay vốn tín dụng đầu tư của Nhà nước với mức không quá 70% tổng mức đầu tư (khoản 1 Điều 28 Nghị định 68/2017/NĐ-CP ngày 25/5/2017 quy định về ưu đãi đầu tư đối với cụm công nghiệp).
Như vậy, hiện nay đang có quy định khác nhau do cùng một cơ quan ban hành (Chính phủ) về chính sách miễn, giảm tiền thuê đất đối với dự án đầu tư kết cấu hạ tầng cụm công nghiệp; Tổng cục Thuế cho rằng trường hợp này sẽ căn cứ Điều 156 Luật ban hành văn bản QPPL để áp dụng.
Theo đó, trường hợp các văn bản QPPL do cùng một cơ quan ban hành có quy định khác nhau về cùng một vấn đề thì áp dụng quy định của văn bản ban hành sau.
Ngoài ra, Tổng cục Thuế cũng lưu ý, kể từ ngày 1/1/2021 (ngày Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 có hiệu lực) có quy định, dự án đầu tư đáp ứng điều kiện hưởng các mức ưu đãi đầu tư khác nhau thì được áp dụng mức ưu đãi đầu tư cao nhất theo quy định tại khoản 4, khoản 7 Điều 15 Luật số 61/2020/QH14.
Tổng cục Thuế đã yêu cầu Cục thuế địa phương căn cứ các quy định nêu trên và hồ sơ cụ thể để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật.
- Trả lại hàng vay, mượn cũng phải lập hóa đơn
Công văn số 70779/CTHN-TTHT ngày 2/10/2023 của Cục Thuế TP. Hà Nội hướng dẫn về hóa đơn;
Theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP , kể từ ngày 1/7/2022, khi doanh nghiệp xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa thì cũng phải lập hóa đơn, ghi đầy đủ các nội dung bắt buộc. Nếu sử dụng HĐĐT thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế quy định tại Điều 12 Nghị định này.
- Phế liệu từ hoạt động SXXK có được miễn thuế XK?
Công văn số 2585/TCHQ-TXNK ngày 26/5/2023 của Tổng cục Hải quan về thuế xuất khẩu phế liệu;
Tổng cục Hải quan lưu ý, kể từ ngày 1/9/2016, chính sách thuế xuất nhập khẩu (XNK) được áp dụng theo quy định mới của Luật thuế XNK số 107/2016/QH13 và Nghị định 134/2016/NĐ-CP (lần lượt thay thế Luật thuế XNK số 45/2005/QH11 và Nghị định 87/2010/NĐ-CP).
Theo đó, từ 1/9/2016, chỉ có quy định miễn thuế NK đối với hàng nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu (khoản 7 Điều 16 Luật số 107/2016/QH13) và quy định miễn thuế XK đối với hàng xuất khẩu để gia công sau đó nhập khẩu trở lại (khoản 6 Điều 16 Luật số 107/2016/QH13, khoản 1 Điều 11 Nghị định 134/2016/NĐ-CP ); không có quy định miễn thuế XK cho hàng được sản xuất, chế biến từ toàn bộ nguyên liệu nhập khẩu.
Vì vậy, trường hợp hàng hóa xuất khẩu là “phế liệu” tạo thành trong quá trình sản xuất từ hàng hóa nhập khẩu (không phải là hàng hóa xuất khẩu để gia công sau đó nhập khẩu) thì không thuộc diện được miễn thuế xuất khẩu theo quy định tại khoản 1 Điều 11 Nghị định 134/2016/NĐ-CP.
- Chuyển trụ sở đến cùng tỉnh thực hiện dự án, vẫn phải khai thuế riêng cho dự án
Công văn số 4657/TCT-KK ngày 20/10/2023 của Tổng cục Thuế về việc khai thuế, hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư;
Theo Tổng cục Thuế, trường hợp Công ty thực hiện dự án đầu tư ngoài tỉnh, sau đó Công ty chuyển trụ sở chính về cùng tỉnh nơi có dự án thì vẫn phải kê khai thuế GTGT riêng đối với dự án này kể từ khi bắt đầu thực hiện dự án, đồng thời phải bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án với số thuế GTGT phải nộp (nếu có) của hoạt động, kinh doanh đang thực hiện cùng kỳ tính thuế.
Việc khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh khác với tỉnh nơi đóng trụ sở chính thực hiện theo quy định tại điểm d khoản 2 Điều 7, điểm a khoản 1 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP và hướng dẫn tại Công văn số 687/TCT-KK ngày 13/3/2023.
- Xác định tỷ giá hạch toán thuế nhà thầu nước ngoài như thế nào?
Công văn số 4666/TCT-CS ngày 23/10/2023 của Tổng cục Thuế về xác định tỷ giá:
Tổng cục Thuế lưu ý, căn cứ quy định tại điểm 1.3 khoản 1 Điều 69 Thông tư 200/2014/TT-BTC (sửa đổi tại khoản 3 Điều 1 Thông tư 53/2016/TT-BTC), cho mục đích ghi sổ kế toán, lập và trình bày báo cáo tài chính thì doanh nghiệp cần xác định trường hợp nộp thay thuế nhà thầu nước ngoài là giá trị hợp đồng đã bao gồm thuế hay chưa để xác định tỷ giá hạch toán cho phù hợp.
Nếu theo hợp đồng thuế nhà thầu nước ngoài là khoản nợ phải thu của doanh nghiệp tại Việt Nam thì tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp chỉ định khách hàng thanh toán tại thời điểm giao dịch.
Nếu theo hợp đồng thuế nhà thầu nước ngoài được tính vào giá trị tài sản hoặc các khoản chi phí mua từ nhà thầu nước ngoài mà chưa thanh toán ngay thì tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp dự kiến giao dịch tại thời điểm giao dịch.
Nếu theo hợp đồng thuế nhà thầu nước ngoài được tính vào giá trị tài sản hoặc các khoản chi phí mua từ nhà thầu nước ngoài được thanh toán ngay bằng ngoại tệ thì tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thực hiện thanh toán.
Người nộp thuế thực hiện kê khai điều chỉnh theo đúng quy định tại Điều 47 Thông tư số 80/2021/TT-BTC .
QUY ĐỊNH KHÁC
- Người nước ngoài sẽ bị coi là trốn thuế nếu không khai nộp thuế cho khoản lương ở nước ngoài
Công văn số 560/TCT-PC ngày 27/2/2023 của Tổng cục Thuế về xử phạt vi phạm hành chính về thuế;
Theo Tổng cục Thuế, trường hợp người nước ngoài là cá nhân cư trú và có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ tổ chức nước ngoài thì phải khai thuế, nộp thuế TNCN trực tiếp với cơ quan thuế theo quý và khai quyết toán thuế TNCN theo năm.
Trường hợp người nước ngoài không nộp hồ sơ khai thuế TNCN đối với thu nhập nhận từ nước ngoài hàng quý và có phát sinh số thuế TNCN phải nộp theo từng quý thì bị coi là có hành vi trốn thuế theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Ngoài ra, trường hợp hành vi trốn thuế thuộc điểm a khoản 1 Điều 200 Bộ luật Hình sự năm 2015 (sửa đổi, bổ sung năm 2017) thì cơ quan thuế sẽ xem xét chuyển hồ sơ vụ việc vi phạm cho cơ quan tiến hành tố tụng để truy tố về tội trốn thuế.
- Không khai thuế nhà thầu nước ngoài, bị phạt về hành vi trốn thuế hay khai sai ?
Công văn số 2865/TCT-PC ngày 1/7/2023 của Tổng cục Thuế vướng mắc về xử phạt vi phạm hành chính;
Tổng cục Thuế cho rằng, trường hợp người nộp thuế không nộp hồ sơ khai thuế nhà thầu nước ngoài đã được xác định là hành vi trốn thuế theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 17 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP thì không được chuyển sang xử phạt theo hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp quy định tại điểm c khoản 1 Điều 16 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP. Thay vào đó, người nộp thuế sẽ bị xem xét xử phạt hành chính về hành vi trốn thuế (với mức phạt bằng 1 lần số thuế trốn) hoặc bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định.
Theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 16 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP , đối với người nộp thuế có hành vi khai sai đã bị cơ quan thẩm quyền lập biên bản vi phạm hành chính xác định là hành vi trốn thuế nhưng người nộp thuế vi phạm hành chính lần đầu về hành vi trốn thuế, đã khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế vào NSNN trước thời điểm cơ quan thẩm quyền ra quyết định xử phạt thì mới được xem xét chuyển sang xử phạt theo hành vi kê khai sai (với mức phạt chỉ bằng 20% số tiền thuế khai thiếu).
Ngoài ra, Tổng cục Thuế còn lưu ý, nếu người nộp thuế đã có hành vi vi phạm trong nhiều năm (nhiều kỳ khai thuế) thì cần rà soát, xem xét các tình tiết tăng nặng theo quy định (nếu có).
