Doanh nghiệp chế xuất (DNCX) thường băn khoăn:
có phải kê khai thuế GTGT hay không, và trong trường hợp nào?
Thuế Hưng Yên đã có hướng dẫn rất rõ ràng như sau:

✅ 1. Khi nào DNCX KHÔNG phải kê khai thuế GTGT?

• ✔ KHÔNG phải nộp và KHÔNG phải kê khai thuế GTGT đối với hoạt động chế xuất
  (tức là sản xuất hàng hóa để xuất khẩu).

👉 Đây được xem là hoạt động trong khu phi thuế quan, nên không thuộc đối tượng kê khai, nộp thuế GTGT.

✅ 2. Khi nào DNCX PHẢI kê khai – nộp thuế GTGT?

Khi DNCX có phát sinh hoạt động kinh doanh khác ngoài chế xuất thì bắt buộc phải kê khai thuế GTGT.

Ví dụ:

• • Mua hàng từ nội địa để xuất khẩu (thực hiện quyền xuất khẩu).
• • Nhập khẩu hàng rồi bán vào nội địa (thực hiện quyền nhập khẩu).
• • Các giao dịch thương mại không thuộc phạm vi chế xuất.

📌 3. Điều kiện để kê khai thuế GTGT cho hoạt động ngoài chế xuất

🔹 Hạch toán riêng

Doanh nghiệp phải hạch toán tách biệt:

• Hàng hóa – doanh thu – chi phí cho hoạt động chế xuất
• Hàng hóa – doanh thu – chi phí cho hoạt động phi chế xuất

🔹 Đăng ký thuế với cơ quan thuế nội địa

DNCX phải đăng ký thuế với cơ quan thuế nội địa để thực hiện kê khai – nộp thuế GTGT cho các hoạt động
kinh doanh ngoài chế xuất.

🔹 Khu vực lưu giữ hàng hóa phải tách biệt

Kho/bãi hàng chế xuất cần được ngăn cách rõ ràng với khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ
hoạt động kinh doanh khác (bán vào nội địa, quyền xuất/nhập khẩu…).

📅 4. Kỳ kê khai thuế GTGT

🔸 Kê khai theo THÁNG

Theo điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP – đây là mặc định đối với DNCX.

🔸 Kê khai theo QUÝ

Nếu tổng doanh thu năm trước liền kề ≤ 50 tỷ đồng → DNCX được lựa chọn kê khai theo quý
(điểm a khoản 1 Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP).

🧾 5. Sử dụng hóa đơn

• • Áp dụng phương pháp khấu trừ → sử dụng hóa đơn GTGT.
• • Áp dụng phương pháp trực tiếp → sử dụng hóa đơn bán hàng.
• • Khi bán vào nội địa hoặc vào khu phi thuế quan phải ghi rõ trên hóa đơn:
  
  👉 “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”.