📑 Căn cứ pháp lý mới về Thuế GTGT (hiệu lực từ 01/7/2025)
Từ 01/7/2025, hệ thống văn bản thuế GTGT chính thức thay đổi, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý.
1️⃣ Căn cứ pháp lý chính
- Luật Thuế GTGT 2024 (thay Luật 2008, hiệu lực 01/7/2025).
- Nghị định 181/2025/NĐ-CP: hướng dẫn chi tiết thuế suất, khấu trừ, hoàn thuế.
- Thông tư 69/2025/TT-BTC: quy định hồ sơ, thủ tục GTGT, đặc biệt về hoàn thuế.
- Thông tư 80/2021/TT-BTC (sửa đổi bởi TT40/2025/TT-BTC): cập nhật mẫu tờ khai 01/GTGT, 02/GTGT, 05/GTGT…
2️⃣ Điểm mới nổi bật cần nhớ
A. Trách nhiệm kê khai – nộp thuế GTGT của chi nhánh
- Chi nhánh kê khai theo phương pháp của doanh nghiệp mẹ.
- Dự án đầu tư: chi nhánh/BQLDA được khấu trừ & hoàn thuế sau khi bù trừ với số thuế phải nộp.
- Xây dựng/BĐS tỉnh khác: kê khai bằng Mẫu 05/GTGT tại nơi phát sinh.
B. Phương pháp khấu trừ
- Áp dụng cho DN ≥ 1 tỷ doanh thu/năm hoặc đăng ký tự nguyện.
- Điều kiện: hóa đơn hợp pháp, thanh toán không dùng tiền mặt với hóa đơn ≥ 5 triệu (tính cả cộng dồn trong ngày).
C. Trường hợp được hoàn thuế
- Xuất khẩu: sau bù trừ còn ≥ 300 triệu; số thuế hoàn ≤ 10% doanh thu xuất khẩu kỳ hoàn.
- Dự án đầu tư: bù trừ trước, còn ≥ 300 triệu thì được hoàn. Hồ sơ nộp trong 12 tháng từ ngày dự án/giai đoạn hoàn thành.
- Hàng hóa, dịch vụ thuế suất 5%: sau 12 tháng hoặc 4 quý, đầu vào ≥ 300 triệu được hoàn.
- Giải thể, phá sản: chỉ hoàn nếu có thuế nộp thừa hoặc đầu vào chưa khấu trừ.
- Khác: ODA, viện trợ nhân đạo, ngoại giao…
D. Trường hợp không hoàn thuế
- SXKD hàng hóa không chịu thuế (trừ xuất khẩu 0%).
- Người bán chưa khai/nợ GTGT kỳ tương ứng → hóa đơn bị loại khỏi hồ sơ hoàn.
- Dự án chưa góp đủ vốn điều lệ, hoặc ngành nghề có điều kiện nhưng không đáp ứng.
E. Điều kiện then chốt
- DN tính thuế theo khấu trừ, có tài khoản ngân hàng mang MST.
- Người bán phải đã kê khai & nộp đủ thuế GTGT kỳ tương ứng.
F. Thủ tục – hồ sơ
- Mẫu biểu mới: 01/HT, 02/GTGT, 01-1/HT, 05/GTGT…
- Nộp điện tử qua Cổng TCT hoặc bưu chính.
- Thời hạn xử lý theo TT80/2021 (được cập nhật 2025).
🔑 5 Ghi nhớ quan trọng (2025)
- Không hoàn cho hàng nhập rồi tái xuất → chỉ hoàn cho xuất khẩu thật.
- Ngưỡng 300 triệu sau bù trừ (xuất khẩu, đầu tư, 5%).
- Giới hạn hoàn ≤ 10% doanh thu xuất khẩu kỳ hoàn.
- Điều kiện người bán: nếu chưa khai/nợ GTGT → hóa đơn bị loại.
- Chi nhánh/BQLDA: bù trừ – hoàn tại chi nhánh, bàn giao số thuế chưa khấu trừ khi chuyển giao.
👉 Khuyến nghị
MBA Audit Firm khuyến nghị doanh nghiệp cần rà soát toàn bộ hợp đồng, hóa đơn và dòng tiền trước 01/7/2025 để tránh rủi ro bị loại hồ sơ hoàn thuế.
Xem thêm
