📢以0%利率向股东借款——警惕被裁定税金风险

永隆省税务局于 2025 年 12 月 2 日发布第 1539/VLO-QLDN3 号公文，就向股东支付贷款利息的问题作出具体指导，并提出企业需要考虑的几个重要要点。

💡 真实情况

公司以0% 的利率向其个人股东借款，目的是为了从银行释放抵押资产。

👉企业疑问：这种贷款方式是否存在税务风险？

⚠️ 税务机关官方立场

🔎 1. 识别关联交易

若股东符合以下条件，则该贷款将被认定为关联方交易：

• 直接管理或控制企业的个人；或
• 属于第132/2020/ND-CP号议定规定的家庭关系群体；及
• 贷款金额为出资额的10%或以上。

👉当时，该贷款交易属于第 132/2020/ND-CP 号议定关于关联方交易企业税务管理的适用范围。

⚠️ 2. 0%利率不符市场价格

贷款利率为0%的定义为：

• 非按正常交易价格入账；
• 未能准确反映交易的经济性质。

👉 根据第38/2019/QH14号税收管理法，税务机关有权裁定该交易的税额。

💰 3.给贷款人之个人所得税

尽管贷款合同规定利率为0%，但税务机关仍然可以确定：

• 股东产生自资本投资获得收入；
• 个人所得税按5%的全额税率征收。

👉
企业在支付款项或根据相关规定被确定为收入时，有责任扣除和代缴纳个人所得税。

📌 给企业重要提示

• 以 0% 的利率向股东借款并不意味着税务安全；
• 可能被税机关：
• 根据市场价格裁定利率；
• 裁定该股东的个人所得税；
• 审查关转让定价文件和支付利息。

🎯 MBA Audit 建议

企业在向股东借款前应当：

• 明确评估关联方之关系；
• 制定与市场利率相符的贷款利率；
• 根据第 132 号议定，准备转让定价所需的所有必要文件。

💬出于善意但缺乏法律依据的财务决策，将来很容易演变成税务风险。