BẢN TIN THÁNG 05/2023

NỘI DUNG SỐ NÀY

 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN-THUẾ VÀ CÔNG VĂN TRẢ LỜI

1. Chính sách ân hạn nộp thuế năm 2023
2. Bộ Tài Chính công bố dự thảo Giảm 2% thuế GTGT năm 2023
3. Ngân hàng Nhà nước tạm cho phép các ngân hàng thương mại mua lại trái phiếu doanh nghiệp đến 31/12/2023
4. Tặng quà cho nhân viên, có phải xuất hóa đơn và khấu trừ thuế ?
5. Bán voucher sử dụng dịch vụ, lập hóa đơn tại thời điểm nào ?
6. Bán vốn góp ở Việt Nam sẽ phải chịu thuế, cho dù bên bán và bên mua đều ở nước ngoài.

QUI ĐỊNH KHÁC

7. Ngành Thuế sẽ tăng cường kiểm tra, xử lý hành vi mua bán HĐĐT
8. Từ 10/5/2023, ngành Thuế sẽ gắn mã ID cho từng khoản thuế

CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN-THUẾ VÀ CÔNG VĂN TRẢ LỜI

1. Chính sách ân hạn nộp thuế năm 2023

Nghị định số 12/2023/NĐ-CP ngày 14/4/2023 của Chính phủ về việc gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2023, cụ thể:

– Gia hạn 6 tháng đối với số thuế GTGT từ tháng 3 đến tháng 5 năm 2023 và quý I năm 2023;

– Gia hạn 5 tháng đối với số thuế GTGT của tháng 6 năm 2023 và quý II năm 2023; gia hạn 4 tháng đối với số thuế GTGT của tháng 7 năm 2023;

– Gia hạn 3 tháng đối với số thuế GTGT của tháng 8 năm 2023;

Thời gian gia hạn nêu trên được tính từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế được gia hạn dẫn đến làm tăng số thuế giá trị gia tăng phải nộp và gửi đến cơ quan thuế trước khi hết thời hạn nộp thuế được gia hạn thì số thuế được gia hạn bao gồm cả số thuế phải nộp tăng thêm do khai bổ sung.)

– Gia hạn 3 tháng đối với số thuế TNDN tạm nộp quý I, quý II của kỳ tính thuế TNDN năm 2023;

– Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện nộp thuế GTGT, thuế TNCN năm 2023 chậm nhất là ngày 30/12/2023;

– Gia hạn 6 tháng đối với 50% số tiền thuê đất phát sinh phải nộp năm 2023.

Chỉ nộp 1 lần giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất,

Theo đó, người nộp thuế gửi giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất một lần cho toàn bộ số thuế, tiền thuê đất phát sinh trong các kỳ tính thuế được gia hạn cùng với thời điểm nộp hồ sơ khai thuế theo tháng (hoặc theo quý) theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Trường hợp giấy đề nghị gia hạn không nộp cùng với thời điểm nộp hồ sơ khai thuế thì thời hạn nộp chậm nhất là ngày 30/9/2023.

2. Bộ Tài Chính công bố dự thảo Giảm 2% thuế GTGT năm 2023

Đây là dự thảo Nghị quyết của Quốc hội về giảm thuế GTGT trong năm 2023.

Nếu Dự thảo được thông qua, các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất GTGT 10% sẽ được giảm còn 8% (giảm 2%), áp dụng thống nhất ở tất cả các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công và kinh doanh thương mại.

Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu thì được giảm 20% mức tỷ lệ % tính thuế khi xuất hóa đơn đối với các hàng hóa, dịch vụ áp dụng mức thuế suất GTGT 10%.

3. Ngân hàng Nhà nước tạm cho phép ngân hàng thương mại mua lại trái phiếu doanh nghiệp đến 31/12/2023

Thông tư số 03/2023/TT-NHNN ngày 23/4/2023 của Ngân hàng Nhà nước quy định ngưng hiệu lực thi hành khoản 11 Điều 4 Thông tư số 16/2021/TT-NHNN quy định việc tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài mua, bán trái phiếu doanh nghiệp.

Thông tư này ngưng hiệu lực thi hành từ ngày 24/4/2023 đến 31/12/2023 đối với quy định về việc ngân hàng không được mua lại trái phiếu doanh nghiệp trong vòng 12 tháng sau khi đã bán nêu tại khoản 11 Điều 4 Thông tư số 16/2021/TT-NHNN.

Trong thời gian ngưng hiệu lực nêu trên (từ ngày 24/4/2023 – 31/12/2023), các ngân hàng được phép mua lại trái phiếu doanh nghiệp chưa niêm yết trên thị trường chứng khoán hoặc chưa đăng ký giao dịch trên hệ thống Upcom mà ngân hàng đã bán và/hoặc trái phiếu doanh nghiệp chưa niêm yết được phát hành cùng lô/cùng đợt phát hành với trái phiếu doanh nghiệp chưa niêm yết mà ngân hàng đã bán khi:

1. Đáp ứng các quy định tại Điều 4 Thông tư số 16/2021/TT-NHNN;
2. Bên mua trái phiếu doanh nghiệp này từ ngân hàng thanh toán toàn bộ số tiền mua trái phiếu doanh nghiệp tại thời điểm ngân hàng ký kết hợp đồng bán trái phiếu;
3. Doanh nghiệp phát hành trái phiếu được xếp hạng ở mức cao nhất theo quy định xếp hạng tín dụng nội bộ của ngân hàng tại thời điểm gần nhất trước khi ngân hàng mua trái phiếu doanh nghiệp.

Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 24/4/2023.

4. Tặng quà cho nhân viên, có phải xuất hóa đơn và khấu trừ thuế ?

Công văn số 19293/CTHN-TTHT ngày 6/4/2023 của Cục Thuế TP. Hà Nội về hướng dẫn chính sách thuế đối với quà tặng.

Cục thuế TP. Hà Nội lưu ý, theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, đối với hàng hóa xuất cho, tặng nhân viên, Công ty vẫn phải phát hành hóa đơn.

Nếu hàng hóa tặng cho nhân viên không thuộc các đối tượng quy định tại khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì không phải khấu trừ thuế TNCN.

Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa cho, tặng vẫn được khấu trừ nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 10 Thông tư 26/2015/TT-BTC.

Trường hợp trong các ngày nghỉ, lễ,… Công ty có chi các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công cho người lao động thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Các khoản chi cho người lao động nếu được quy định trong quy chế công ty hoặc quy định cụ thể trong HĐLĐ, phù hợp với quy định của pháp luật về lao động thì được tính vào chi phí phúc lợi và được hạch toán trong hạn mức không quá 1 tháng lương bình quân/năm theo quy định tại khoản 4 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC.

5. Bán voucher sử dụng dịch vụ, lập hóa đơn tại thời điểm nào ?

Công văn số 23830/CTHN-TTHT ngày 17/4/2023 của Cục Thuế TP. Hà Nội hướng dẫn lập hóa đơn:

Cục thuế TP. Hà Nội lưu ý, theo quy định tại Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp phải lập hóa đơn đối với cả hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng khách hàng. Trên hóa đơn vẫn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP và xác định giá tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Trường hợp doanh nghiệp bán voucher cho khách hàng (sử dụng dịch vụ) thì phải lập hóa đơn và thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

Các khoản chi nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp thì được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.

6. Bán vốn góp ở Việt Nam sẽ phải chịu thuế, cho dù bên bán và bên mua đều ở nước ngoài.

Công văn số 9978/CTTPHCM-TTHT ngày 16/12/2021 của Cục Thuế TP. HCM về chính sách thuế.

Theo quy định tại khoản 7 Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC, trường hợp bên chuyển nhượng và bên nhận chuyển nhượng vốn góp tại Việt Nam đều là doanh nghiệp ở nước ngoài thì vẫn phải chịu thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng vốn.

Trường hợp này, doanh nghiệp Việt Nam nơi có vốn góp được chuyển nhượng sẽ chịu trách nhiệm khai thuế chuyển nhượng vốn.

QUY ĐỊNH KHÁC

7. Ngành Thuế sẽ tăng cường kiểm tra, xử lý hành vi mua bán HĐĐT

Công văn số 1293/TCT-VP ngày 12/4/2023 của Tổng cục Thuế về việc triển khai thực hiện Công điện số 01/CĐ-BTC ngày 12/4/2023 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về tăng cường công tác quản lý hóa đơn điện tử.

Nhằm tăng cường phòng chống hành vi mua bán, gian lận về HĐĐT theo chỉ đạo của Bộ Tài chính tại Công điện số 01/CĐ-BTC, Tổng cục Thuế đã yêu cầu Cục thuế các tỉnh triển khai một số biện pháp sau:

– Cảnh báo kịp thời các hành vi vi phạm, tội phạm về thuế, hậu quả pháp lý khi mua bán, sử dụng HĐĐT để thu lợi bất chính, chiếm đoạt tiền thuế và công khai danh tính các doanh nghiệp, cá nhân có hành vi mua, bán hóa đơn để răn đe các trường hợp đã và đang có ý định vi phạm pháp luật về hóa đơn.

– Đẩy mạnh phổ biến pháp luật về HĐĐT dưới nhiều hình thức, đặc biệt chú trọng phương thức điện tử để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp nói riêng, người nộp thuế nói chung.

– Tăng cường phối hợp với cơ quan Công an tiến hành thanh tra, kiểm tra việc phát hành, sử dụng HĐĐT để kịp thời phát hiện, xử lý nghiêm minh các vi phạm pháp luật trong phát hành, quản lý, sử dụng HĐĐT.

– Nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin về HĐĐT để đảm bảo cấp độ an toàn thông tin và kịp thời phát hiện các hành vi bất thường (giả mạo, gian lận về HĐĐT) trên hệ thống quản lý hóa đơn.

8. Từ 10/5/2023, ngành Thuế sẽ gắn mã ID cho từng khoản thuế 

Công văn số 1482/TCT-KK ngày 24/4/2023 của Tổng cục Thuế về việc triển khai thu nộp thuế theo mã định danh khoản phải nộp (ID).

Theo thông báo của Tổng cục Thuế, kể từ ngày 10/5/2023, ngành Thuế sẽ triển khai việc thu nộp thuế theo mã định danh khoản phải nộp (ID) và nâng cấp một số chức năng của các ứng dụng nộp thuế điện tử trên Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế (https://thuedientu.gdt.gov.vn ).

Các chức năng được nâng cấp, điểm mới và hướng dẫn sử dụng được nêu chi tiết tại Phụ lục đính kèm văn bản này, bao gồm:

1. Nâng cấp chức năng “Tra cứu số thuế còn phải nộp” thành “Tra cứu thông tin nghĩa vụ thuế” để cho phép người nộp thuế (doanh nghiệp, cá nhân) tra cứu toàn bộ, chi tiết các thông tin về khoản phải nộp, đã nộp, còn phải nộp, nộp thừa, được miễn giảm, được xóa nợ, được hoàn, đã hoàn, còn được hoàn.

2. Nâng cấp chức năng “Lập Giấy nộp tiền” để cho phép người nộp thuế truy vấn toàn bộ nghĩa vụ còn phải nộp theo ID khoản phải nộp hoặc truy vấn theo mã hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính/ mã hồ sơ lệ phí trước bạ.

4. Nâng cấp chức năng “Lập Giấy nộp tiền nộp thay” để cho phép người nộp thuế truy vấn khoản phải nộp theo mã ID và thứ tự thanh toán của từng mã ID.
5. Nâng cấp chức năng “Lập hồ sơ đề nghị tra soát” cho phép người nộp thuế thực hiện tra soát với cơ quan thuế về (i) một hoặc nhiều nghĩa vụ thuế (tờ khai, thông báo, quyết định) có ID khoản phải nộp nhưng cơ quan thuế ghi nhận chưa đúng; ii) một hoặc nhiều chứng từ có sai, sót theo ID khoản phải nộp.