Tầm quan trọng của vấn đề “Chuyển giá”
Từ 2010 tới nay, khái niệm “Chuyển giá” hay “Giao dịch liên kết” đang dần quen thuộc với các doanh nghiệp tại Việt Nam, các cơ quan quản lý nhà nước nhất là cơ quan thuế đang ngày càng hoàn thiện các quy định liên quan tới vấn đề này và “Chuyển giá” dần trở thành một nguồn thu quan trọng trong cơ cấu nguồn thu từ thuế của ngân sách nhà nước và là cơ chế để chống xói mòn cơ sở tính thuế, tạo cơ sở công bằng giữa các công ty trong nước cũng như các vùng lãnh thổ. Việc hoàn thiện các quy định liên quan tới “Chuyển giá” đồng nghĩa với việc bắt buộc các đối tượng liên quan nhất là doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam phải tuân thủ quy định nhiều hơn nữa, “làm đúng, làm chính xác” các quy định này nhằm tuân thủ ở mức cao nhất quy định của luật.
Các quy định cần biết liên quan tới “Chuyển giá”
Trải qua nhiều thay đổi về luật liên quan tới “Chuyển giá” tính từ năm 2010 tới nay (trước đó đã có văn bản nhưng chưa áp dụng sâu trong thực tiễn), quy định về “Chuyển giá” ngày càng hoàn thiện hơn giúp cơ quan thuế và cả doanh nghiệp/ đối tượng liên quan tuân thủ hơn trong quá trình kiểm tra, thanh tra thuế hay thực hiện theo các quy định về chuyển giá. Các quy định trong mỗi giai đoạn có sự khác biệt về một số điểm và nghĩa vụ của doanh nghiệp trong mỗi giai đoạn sẽ tuân thủ theo quy định hiện hành ở các giai đoạn này, tuy nhiên về bản chất không có thay đổi nhiều, các văn bản thay đổi qua các thời kỳ như sau:
– Thông tư 66/2010/TT-BTC ngày 22 tháng 4 năm 2010: Hiệu lực từ 2010 tới 2016.
– Nghị định 20/2017/NĐ-CP ngày 24 tháng 2 năm 2017 thay thế thông tư 66/2010/TT-BTC: Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 5 năm 2017 (hoặc năm tài chính 2017 đến 2019).
– Thông tư 41/2017/TT-BTC ngày 28 tháng 4 năm 2017 hướng dẫn nghị định 20/2017/NĐ-CP: Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày Nghị định số 20/2017/NĐ-CP có hiệu lực thi hành (hoặc năm tài chính 2017 đến 2019).
– Nghị định 68/2020/NĐ-CP ngày 24 tháng 6 năm 2020 sửa đổi bổ sung một số điều của nghị định 20/2017/NĐ-CP: Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2019.
– Nghị định 132/2020/NĐ-CP ngày 05 tháng 11 năm 2020 thay thế nghị định 20/2017/NĐ-CP và các quy định trước đây: Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 20 tháng 12 năm 2020 (hoặc năm tài chính 2020 đến nay).
Các nội dung cần hiểu biết và chuẩn bị của doanh nghiệp liên quan tới chuyển giá
Do tầm quan trọng của “Chuyển giá” như vậy nên việc tuân thủ của các doanh nghiệp cần được chú ý và lưu ý những điểm chính sau để đảm bảo tính tuân thủ và giảm thiểu rủi ro ở mức thấp nhất về thuế. Một số điểm chính cần lưu ý như sau:
– Thứ nhất, doanh nghiệp cần xác định rõ doanh nghiệp có thuộc đối tượng có phát sinh “Giao dịch liên kết” hay không: doanh nghiệp phải thỏa mãn cả hai điều kiện mới được xem là chịu sự khống chế của các quy định về “Chuyển giá”, một là phải có “mối quan hệ liên kết” và hai là phải có “Giao dịch” với bên có “mối quan hệ liên kết”.
– Thứ hai, khi đã xác định là có “Giao dịch liên kết” thì doanh nghiệp cần phải tuân thủ quy định về kê khai giao dịch liên kết khi nộp tờ khai thuế TNDN hàng năm theo mẫu biểu quy định của từng giai đoạn áp dụng của luật. Ngoài ra, chú ý loại trừ chi phí lãi vay (không phân biệt vay bên liên kết hay vay bên độc lập) nếu có phát sinh theo quy định khống chế 30% Ebitda.
– Thứ ba, chuẩn bị bộ hồ sơ liên quan tới giao dịch liên kết theo quy định nhằm chứng minh cho các giao dịch liên kết có tuân thủ nguyên tắc thị trường hay không. Các hồ sơ cần chuẩn bị như sau:
+ Hồ sơ quốc gia (Local file): các thông tin về giao dịch liên kết, chính sách và phương pháp xác định giá đối với giao dịch liên kết được lập và lưu tại trụ sở của người nộp thuế theo danh mục các nội dung thông tin, tài liệu quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 132.
+ Hồ sơ toàn cầu (Master file): các thông tin về hoạt động kinh doanh của tập đoàn đa quốc gia, chính sách và phương pháp xác định giá giao dịch liên kết của tập đoàn trên toàn cầu và chính sách phân bổ thu nhập và phân bổ các hoạt động, chức năng trong chuỗi giá trị của tập đoàn theo danh mục các nội dung thông tin, tài liệu quy định tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 132.
+ Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của Công ty mẹ tối cao (Cbc report): theo quy định tại khoản 5 Điều này và Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định 132.
Liên quan tới lập Hồ sơ quốc gia (hồ sơ được coi là quan trọng nhất khi giải trình với cơ quan thuế) thì Hồ sơ “Chuyển giá” quan trọng nhất là việc chọn Phương pháp so sánh theo các qui định trên, sau đó là việc tìm ra khoảng so sánh của biên độ thị trường thích hợp, điều này cần có một kinh nghiệm và kiến thức nhất định liên quan tới “Chuyển giá”, hồ sơ càng chuẩn bị kỹ và thích hợp thì rủi ro càng được hạn chế. Một số Phương pháp so sánh được áp dụng như sau:
+ Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập: là Phương pháp so sánh trực tiếp giá mua, giá bán với bên liên quan và bên độc lập.
+ Phương pháp so sánh lợi nhuận: sử dụng tỷ suất lợi nhuận gộp, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của các bên độc lập so sánh với tỷ suất lợi nhuận gộp, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của các bên độc lập. Phương pháp này thường được áp dụng trong thực tiễn thanh kiểm tra về chuyển giá.
+ Phương pháp phân bổ lợi nhuận giữa các bên liên kết: phương pháp phân bổ tổng lợi nhuận thu được để xác định lợi nhuận của người nộp thuế tham gia vào chuỗi giao dịch.
Quy định về “Giao dịch liên kết” hay “Chuyển giá” khá phức tạp khi áp dụng, việc áp dụng chưa chính xác sẽ gây rủi ro cao về thuế về sau cho các doanh nghiệp khi bị thanh tra thuế, việc hiểu đúng và làm đúng quy định là điều cần được quan tâm, ngoài ra việc tự lập hồ sơ về chuyển giá, nhất là hồ sơ quốc gia là rất hạn chế đối với các doanh nghiệp, do bị hạn chế về nhiều mặt như sự hiểu biết sâu sắc về chuyển giá, nguồn dữ liệu áp dụng, …
Dịch vụ mà chúng tôi cung cấp
Thứ nhất, Hỗ trợ kê khai các mẫu biểu liên quan tới “Chuyển giá” hàng năm:
+ Mẫu 01/GDLK: THÔNG TIN VỀ QUAN HỆ LIÊN KẾT VÀ GIAO DỊCH LIÊN KẾT
+ Mẫu 02/GDLK: DANH MỤC CÁC THÔNG TIN, TÀI LIỆU CẦN CUNG CẤP TẠI HỒ SƠ QUỐC GIA
+ Mẫu 03/GDLK: DANH MỤC CÁC THÔNG TIN, TÀI LIỆU CẦN CUNG CẤP TẠI HỒ SƠ TOÀN CẦU
+ Mẫu 04/GDLK: KÊ KHAI THÔNG TIN BÁO CÁO LỢI NHUẬN LIÊN QUỐC GIA
Thứ hai, Tư vấn lập hồ sơ xác định giá trong giao dịch liên kết hay Báo cáo chuyển giá theo quy định hiện hành (Hồ sơ Local File).
Thứ ba, Tư vấn lập hồ sơ xác định giá trong giao dịch liên kết hay Hồ sơ toàn cầu theo quy định hiện hành (Hồ sơ Master File).
Thứ tư, Tư vấn kê khai thông tin Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia theo quy định hiện hành (Cbc Report).
Thứ năm, Tư vấn giải trình thuế liên quan tới báo cáo chuyển giá và thanh tra chuyển giá.
Thứ sáu, Tư vấn liên quan tới các giao dịch với bên liên quan, cách xác định tỷ suất thị trường, xác định các mối quan hệ liên kết, ảnh hưởng nếu có của vấn đề tới nghĩa vụ thuế và các tư vấn khác liên quan tới “Chuyển giá”.
“Tuân thủ cao thì rủi ro thấp, tuân thủ thấp thì rủi ro cao” luôn là phương châm mà chúng tôi hướng tới, do đó luôn đề cao tính tuân thủ luật thuế, chúng tôi tin doanh nghiệp có thể quản lý rủi ro thuế một cách tốt nhất theo quy định của luật.
Chúng tôi với các Kiểm toán viên/ chuyên viên nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực này sẽ cung cấp cho bạn một giải pháp toàn diện liên quan tới “Chuyển giá”. Sử dụng dịch vụ của chúng tôi bạn sẽ được giải đáp các nghi vấn liên quan một cách chuyên nghiệp, giúp bạn hiểu rõ nhất về các quy định, ảnh hưởng của Chuyển giá trong từng công ty/ trường hợp cụ thể, cập nhật thay đổi nếu có của luật một cách nhanh nhất, chính xác nhất.
Hãy liên hệ với chúng tôi ngay hôm nay để được tư vấn và trải nghiệm dịch vụ liên quan tới “Chuyển giá” tốt nhất!
