CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN-THUẾ VÀ CÔNG VĂN TRẢ LỜI
- Các doanh nghiệp tại TP. HCM bắt buộc phải khai, nộp thuế điện tử
Công văn số 1375/CTTPHCM-KK ngày 22/2/2022 của Cục Thuế TP. HCM về người nộp thuế thực hiện giao dịch với cơ quan thuế bằng phương thức điện tử;
Căn cứ Công văn số 12575/BTC-TCT ngày 8/9/2014, Cục thuế TP. HCM cho rằng hiện nay tất cả 22 quận/huyện trên địa bàn thành phố và TP. Thủ Đức đều được xem là đủ cơ sở hạ tầng để giao dịch thuế điện tử nên các doanh nghiệp tại TP. HCM bắt buộc phải kê khai, nộp thuế điện tử.
Cách thức lập, gửi hồ sơ thuế và nộp thuế điện tử được thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 4 và Điều 7 Thông tư 19/2021/TT-BTC của Bộ Tài Chính.
- Cẩm nang khai quyết toán thuế TNCN năm 2021
Công văn số 883/TCT-DNNCN ngày 24/3/2022 của Tổng cục Thuế về hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2021;
Tài liệu này tổng hợp một số quy định mới mà doanh nghiệp và người lao động cần lưu ý khi khai quyết toán thuế TNCN năm 2021, bao gồm:
- Người lao động nếu có số thuế TNCN phát sinh thêm sau quyết toán không quá 50.000 đồng sẽ được miễn nộp. Tuy nhiên, trong hồ sơ khai quyết toán thuế, doanh nghiệp vẫn phải tổng hợp thông tin của những lao động này (điểm 2 Mục I).
- Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán, nếu dự kiến số thuế phải nộp thêm không quá 50.000 đồng thì cũng được miễn nộp thuế, đồng thời miễn nộp hồ sơ khai quyết toán, hồ sơ xin miễn thuế (điểm 1 Mục II).
- Mức giảm trừ gia cảnh: 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm) cho bản thân người lao động và 4,4 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc (Mục III).
- Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc, hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN áp dụng các biểu mẫu mới ban hành tại Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Thời hạn khai quyết toán đối với cá nhân trực tiếp quyết toán được kéo dài đến ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
- Cá nhân trực tiếp quyết toán có thể nộp hồ sơ khai quyết toán online qua địa chỉ https://canhan.gdt.gov.vn hoặc ứng dụng “Thuế điện tử” trên các thiết bị thông minh.
- Từ 2022, nộp thay thuế TNCN của cá nhân kinh doanh phải có ủy quyền
Công văn số 9431/CTHN-TTHT ngày 21/3/2022 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc kê khai, nộp thuế TNCN khi kinh doanh trên sàn giao dịch thương mại điện tử:
Theo quy định sửa đổi điểm đ và điểm e Khoản 1 Điều 8 Thông tư 40/2021/TT-BTC tại Khoản 2 Điều 1 Thông tư số 100/2021/TT-BTC, trường hợp cá nhân tham gia bán hàng trên các sàn thương mại điện tử thì chủ sở hữu các sản này chỉ phải chịu trách nhiệm kê khai và nộp thay thuế TNCN khi cá nhân này có ủy quyền dân sự. Quy định này áp dụng từ 1/1/2022.
Nếu được ủy quyền nộp thay, doanh thu tính thuế GTGT và TNCN thực hiện theo quy định tại Điều 10 Thông tư số 40/2021/TT-BTC. Về tỷ lệ tính thuế GTGT và TNCN, căn cứ theo Phụ lục I Thông tư 40/2021/TT-BTC.
- Từ 2022, doanh nghiệp phải nộp hồ sơ quyết toán thuế tại từng tỉnh có thu nhập hưởng ưu đãi
Theo quy định tại khoản 1 Điều 45 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ thì:
Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế cho toàn bộ hoạt động SXKD tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp, trừ trường hợp phải kê khai riêng quy định tại điểm h khoản 1 và điểm a khoản 6 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.
Trường hợp người nộp thuế có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh khác tỉnh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế TNDN thì:
– Tạm nộp TNDN quý: Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế quý nhưng phải xác định số thuế tạm nộp hàng quý theo quy định tại điểm b khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP để nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp tại từng tỉnh nơi có đơn vị được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
– Khai quyết toán năm: NNT xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN, 03-3C/TNDN, 03-3D/TNDN kèm theo hồ sơ quyết toán thuế và nộp cho cơ quan thuế nơi có đơn vị được hưởng ưu đãi khác tỉnh và cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Người nộp thuế thực hiện kê khai tổng hợp toàn bộ kết quả sản xuất kinh doanh của người nộp thuế trên tờ khai 03/TNDN tại trụ sở chính.
Trường hợp người nộp thuế thuộc trường hợp phân bổ thuế TNDN theo quy định tại khoản 1 Điều 17 Thông tư số 80/2021/TT-BTC thì người nộp thuế tính phân bổ, kê khai thuế TNDN theo quy định tại khoản 2,3 Điều 17 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
- Chưa xử phạt đối với doanh nghiệp tạm nộp thuế 3 quý đầu dưới 75% quyết toán
Theo quy định tại điểm b khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 03 quý đầu năm (75% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm) thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 03 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.
Hiện nay Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế đang lấy ý kiến để báo cáo Chính phủ dự thảo Nghị định sửa đổi bổ sung quy định nêu trên theo hướng sau: trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 04 quý đầu năm (80% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm) thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 04 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước. Quy định sửa đổi này dự kiến áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2021.
Tuy nhiên, trong thời gian Nghị định sửa đổi, bổ sung chưa được ban hành, Tổng cục Thuế tạm thời chưa tính tiền chậm nộp đối với số thuế tạm nộp 03 quý còn thiếu của kỳ tính thuế năm 2021 theo quy định tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP nêu trên.
- Tạm ngừng kinh doanh tròn 12 tháng có được miễn phí môn bài ?
Công văn số 8989/CTHN-TTHT ngày 18/3/2022 của Cục Thuế TP. Hà Nội về lệ phí môn bài đối với doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh:
Căn cứ khoản 4 Điều 1 Thông tư 65/2020/TT-BTC, Cục thuế Hà Nội cho rằng chính sách miễn phí môn bài khi tạm ngừng kinh doanh chỉ áp dụng trong trường hợp doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh trọn một năm dương lịch, tức tạm ngừng từ 1/1 đến 31/12 của năm.
Trường hợp doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh tròn 12 tháng nhưng không bắt đầu từ 1/1 đến 31/12 của năm thì không được miễn phí môn bài.
QUY ĐỊNH KHÁC
- Các công ty nhà nước cần nộp báo cáo tiền lương năm 2021 và dự toán lương 2022 trước ngày 15/5/2022
Công văn số 1003/LĐTBXH-QHLĐTL ngày 1/4/2022 của Bộ Lao động Thương binh và Xã hội về việc thực hiện quản lý lao động, tiền lương, thù lao, tiền thưởng
Công văn đôn đốc các tập đoàn kinh tế, tổng công ty, công ty nhà nước triển khai một số việc sau liên quan đến “tiền lương”:
– Xác định, phê duyệt quỹ tiền lương thực hiện năm 2021 kèm quỹ tiền lương kế hoạch năm 2022 của người quản lý và người lao động theo đúng các Nghị định 51/2016/NĐ-CP, 52/2016/NĐ-CP, 53/2016/NĐ-CP, 20/2020/NĐ-CP và 87/2021/NĐ-CP .
– Rà soát việc xếp hạng, xếp lại hạng doanh nghiệp để làm cơ sở xếp lương cho người quản lý công ty TNHH MTV theo đúng quy định tại điểm đ khoản 2 Phụ lục I Nghị định 52/2016/NĐ-CP và khoản 2, 3 Điều 7 Thông tư 27/2016/TT-BLĐTBXH .
– Đánh giá thực trạng cơ chế quản lý tiền lương hiện hành, những khó khăn, vướng mắc và đề xuất sửa đổi, bổ sung.
– Tổng hợp tình hình tiền lương thực hiện năm 2021 và kế hoạch năm 2022 của người quản lý, người lao động theo Biểu mẫu số 3 Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH, Mẫu số 3, 4 Thông tư 27/2016/TT-BLĐTBXH, Mẫu số 5, 6 Thông tư 28/2016/TT-BLĐTBXH, báo cáo Bộ Lao động trước ngày 15/5/2022.
- Sẽ tăng cường xử phạt vi phạm về phát hành và giao dịch trái phiếu doanh nghiệp
Công điện số 304/CĐ-TTg ngày 7/4/2022 của Thủ tướng Chính phủ về việc chấn chỉnh hoạt động thị trường trái phiếu doanh nghiệp và đấu giá quyền sử dụng đất;
Do thời gian qua phát sinh nhiều vụ vi phạm pháp luật trong hoạt động phát hành trái phiếu doanh nghiệp, Thủ tướng Chính phủ đã yêu cầu Bộ Tài chính, Ngân hàng Nhà nước khẩn trương phối hợp với cơ quan Công an tiến hành thanh tra việc phát hành, đầu tư, phân phối, giao dịch trái phiếu riêng lẻ của doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp bất động sản, doanh nghiệp có khối lượng phát hành lớn, lãi suất cao, doanh nghiệp phát hành không có tài sản bảo đảm, ….
Bên cạnh đó, Thủ tướng còn yêu cầu Bộ Tài chính phối hợp với Ủy ban Chứng khoán Nhà nước khẩn trương rà soát các quy định pháp luật liên quan đến thị trường trái phiếu doanh nghiệp để kịp thời sửa đổi, bổ sung các bất cập, thiếu sót.
Cũng tại Công điện này, Thủ tướng đồng thời yêu cầu Bộ Tài nguyên và Môi trường tăng cường kiểm tra, thanh tra hoạt động đấu giá quyền sử dụng đất, bất động sản ở các địa phương. Đối với những trường hợp có biểu hiện bất thường, gây mất ổn định thị trường, kịp thời xác minh, làm rõ các sai phạm, xử lý nghiêm theo quy định.
