📢 Văn Phòng Đại Diện Hạch Toán Phụ Thuộc – Kê Khai Thuế Thế Nào Cho Đúng?

Thuế tỉnh Hưng Yên đã có hướng dẫn cụ thể tại
Công văn số 4946/HYE-QLDN2 ngày 01/12/2025
về việc kê khai thuế đối với Văn phòng đại diện hạch toán phụ thuộc.

💡 Tình Huống Doanh Nghiệp

• Trụ sở chính: Hưng Yên
• Thành lập Văn phòng đại diện tại Hà Nội
• Văn phòng đại diện hạch toán phụ thuộc, không phát sinh hoạt động kinh doanh

❓ Câu hỏi đặt ra:
➡ Văn phòng đại diện có phải kê khai và nộp thuế riêng không?

⚖️ Quan Điểm Chính Thức Của Cơ Quan Thuế

🔎 1️⃣ Về Bản Chất Pháp Lý

• Văn phòng đại diện không có chức năng kinh doanh;
• Là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp theo Luật Doanh nghiệp 2020.

💰 2️⃣ Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT)

• Văn phòng đại diện không phải cơ sở sản xuất;
• Không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu.

✅ Kết luận:
👉 Văn phòng đại diện KHÔNG phải kê khai thuế GTGT riêng.
👉 Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính.

🧾 3️⃣ Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN)

• Văn phòng đại diện hạch toán phụ thuộc;
• Không phải cơ sở sản xuất;
• Không thuộc diện phân bổ thuế TNDN.

✅ Kết luận:
👉 Văn phòng đại diện KHÔNG nộp hồ sơ quyết toán TNDN riêng.
👉 Doanh nghiệp kê khai và quyết toán thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính.

👥 4️⃣ Thuế Thu Nhập Cá Nhân (TNCN)

• Văn phòng đại diện không ký hợp đồng lao động;
• Không trực tiếp chi trả tiền lương;
• Trụ sở chính ký hợp đồng và chi trả lương cho người lao động.

✅ Kết luận:
👉 Văn phòng đại diện KHÔNG kê khai thuế TNCN.
👉 Doanh nghiệp thực hiện khấu trừ – kê khai – nộp thuế TNCN cho người lao động làm việc tại VPĐD
theo nguyên tắc phân bổ địa phương quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC.

📌 Tóm Tắt Nhanh

• ✔ Văn phòng đại diện không kinh doanh → không kê khai thuế riêng
• ✔ Thuế GTGT & TNDN → kê khai tập trung tại trụ sở chính
• ✔ Thuế TNCN → đơn vị chi trả thu nhập là đơn vị kê khai

🎯 Lưu Ý Quan Trọng

⚠️ Chỉ cần Văn phòng đại diện phát sinh một trong các yếu tố sau:

• Phát sinh doanh thu;
• Ký hợp đồng lao động;
• Trực tiếp chi trả tiền lương;

➡ Cách kê khai thuế sẽ thay đổi hoàn toàn và cần rà soát lại mô hình thuế ngay.

📞 MBA Auditing Firm

Chuyên hỗ trợ doanh nghiệp:

• Rà soát mô hình Văn phòng đại diện – Chi nhánh;
• Tư vấn kê khai thuế đa tỉnh, đa địa phương;
• Soát rủi ro thuế trước thanh tra – kiểm tra.

👉 Liên hệ MBA Audit để được kiểm tra mô hình VPĐD của doanh nghiệp bạn
đang đúng quy định hay tiềm ẩn rủi ro thuế.