NỘI DUNG SỐ NÀY
CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN-THUẾ VÀ CÔNG VĂN TRẢ LỜI
- Cơ sở sản xuất ngoài tỉnh khai thuế theo quy định nào?
- Tiền thuê đất được miễn giảm phải trả lại nhà nước nếu không đáp ứng điều kiện
- Thuê nước ngoài kiểm định hàng nhập khẩu có chịu thuế nhà thầu?
- Mua hàng nhập khẩu thông qua bên thứ ba, có được khấu trừ hóa đơn đầu vào?
- Kinh doanh ăn uống trên sàn TMĐT, lập hóa đơn thế nào?
- Khách đổi trả hàng, xử lý hóa đơn đã lập như thế nào?
- Điều kiện hạch toán tiền hàng mua bằng thẻ của nhân viên
QUI ĐỊNH KHÁC
- Doanh nghiệp bị giảm từ 50% lao động được gia hạn đóng kinh phí công đoàn
- Ngành Thuế sẽ cưỡng chế các doanh nghiệp nợ thuế trên 90 ngày
CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN-THUẾ VÀ CÔNG VĂN TRẢ LỜI
- Cơ sở sản xuất ngoài tỉnh khai thuế theo quy định nào?
Công văn số 1955/CTTPHCM-TTHT ngày 14/3/2022 của Cục Thuế TP. HCM về việc kê khai thuế đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc:
Trước ngày 1/1/2022, việc kê khai thuế đối với cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc được thực hiện theo quy định tại điểm d khoản 1 Điều 11, điểm a khoản 1 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC.
Theo đó, trường hợp Công ty có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc nằm ở tỉnh khác, không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì được khai thuế GTGT tại trụ sở chính và nộp thuế cho địa phương có cơ sở sản xuất. Những hóa đơn đầu vào mang tên, địa chỉ của cơ sở sản xuất trực thuộc cũng được kê khai khấu trừ tại trụ sở chính.
Ngoài ra, trường hợp Công ty trực tiếp thanh toán lương cho người lao động làm việc tại cơ sở sản xuất trực thuộc thì đồng thời phải chịu trách nhiệm khấu trừ, khai và nộp thuế TNCN. Nếu cơ sở sản xuất trực thuộc trực tiếp trả lương thì có trách nhiệm khấu trừ, nộp thuế TNCN.
Giai đoạn từ 1/1/2022, việc kê khai thuế đối với cơ sở sản xuất trực thuộc được thực hiện theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP , Thông tư 80/2021/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn có liên quan.
Tiền thuê đất được miễn giảm phải trả lại nhà nước nếu không đáp ứng điều kiện
Công văn số 2779/TCT-CS ngày 6/7/2023 của Tổng cục Thuế về việc xử lý miễn tiền thuê đất đối với các dự án chậm tiến độ:
Tổng cục Thuế lưu ý, trường hợp doanh nghiệp có dự án đã được miễn, giảm tiền thuê đất nhưng sau đó bị phát hiện không đáp ứng điều kiện miễn, giảm do nguyên nhân từ phía doanh nghiệp thì phải hoàn trả số tiền thuê đất đã được miễn, giảm theo quy định tại khoản 7 Điều 18 Nghị định 46/2014/NĐ-CP (sửa đổi bởi khoản 6 Điều 3 Nghị định 123/2017/NĐ-CP).
Trường hợp dự án được phép gia hạn tiến độ sử dụng đất thì phải nộp thêm khoản tiền tương ứng với mức tiền thuê đất phải nộp cho thời gian chậm tiến độ theo quy định tại khoản 2 Điều 3 Nghị định 135/2016/NĐ-CP.
- Thuê nước ngoài kiểm định hàng nhập khẩu có chịu thuế nhà thầu?
Công văn số 3117/TCT-CS ngày 25/7/2023 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế nhà thầu;
Theo quy định tại khoản 1 Điều 6, khoản 1 Điều 7 Thông tư 103/2014/TT-BTC, dịch vụ cung cấp bên ngoài Việt Nam nhưng tiêu dùng tại Việt Nam cũng bị tính thuế nhà thầu.
Theo đó, trường hợp Công ty ký hợp đồng dịch vụ với Công ty nước ngoài để thuê thử nghiệm mẫu sản phẩm trước khi nhập khẩu về Việt Nam thì dịch vụ này vẫn phải chịu thuế nhà thầu.
- Mua hàng nhập khẩu thông qua bên thứ ba, có được khấu trừ hóa đơn đầu vào?
Công văn số 3273/TCT-CS ngày 2/8/2023 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế GTGT:
Theo Tổng cục Thuế, trường hợp Công ty ký hợp đồng mua hàng với Công ty ở trong nước (hóa đơn do Công ty này phát hành) nhưng được chỉ định nhận hàng tại cảng từ một Công ty nước ngoài và trực tiếp làm thủ tục hải quan, khai nộp thuế khâu nhập khẩu thì số thuế GTGT đầu vào vẫn được khấu trừ nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện quy định tại khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC.
- Kinh doanh ăn uống trên sàn TMĐT, lập hóa đơn thế nào?
Công văn số 2282/CTTPHCM-TTHT ngày 22/3/2022 của Cục Thuế TP. HCM về thời điểm xuất hóa đơn GTGT:
Theo Cục thuế TP. HCM, thời điểm lập HĐĐT đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ ăn uống thông qua sàn thương mại điện tử vẫn thực hiện theo quy định tại Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Theo đó, thời điểm lập hóa đơn là khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã hay chưa thu tiền.
Nếu bên cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi thực hiện dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là khi thu tiền.
- Khách đổi trả hàng, xử lý hóa đơn đã lập như thế nào?
Công văn số 2674/TCT-CS ngày 29/6/2023 của Tổng cục Thuế về hóa đơn, chứng từ:
Trường hợp Công ty đang áp dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế, khi bán sản phẩm cho khách hàng có áp dụng chính sách đổi trả hàng trong vòng 30 ngày, nếu khách đổi trả hàng là cá nhân thì Công ty xử lý HĐĐT đã lập theo quy định tại khoản 1 Điều 4 và điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (phát hành HĐĐT điều chỉnh hoặc HĐĐT mới thay thế).
- Điều kiện hạch toán tiền hàng mua bằng thẻ của nhân viên
Công văn số 62652/CTHN-TTHT ngày 25/8/2023 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế khi thanh toán bằng thẻ tín dụng cá nhân;
Trường hợp Công ty mua tài sản cố định trị giá trên 20 triệu đồng và ủy quyền thanh toán bằng thẻ tín dụng của nhân viên nếu đáp ứng các điều kiện sau thì được chấp nhận cho hạch toán và khấu trừ thuế đầu vào:
(i) hình thức thanh toán ủy quyền này được quy định cụ thể tại quy chế tài chính hoặc quy chế quản trị của Công ty;
(ii) có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh tài sản được sử dụng cho hoạt động SXKD của Công ty;
(iii) có hóa đơn mua hàng mang tên, MST của Công ty;
(iv) có hồ sơ ủy quyền cho nhân viên thanh toán thay;
(v) có chứng từ sao kê việc chuyển tiền từ tài khoản của nhân viên cho người bán và chuyển tiền từ Công ty cho nhân viên.
QUY ĐỊNH KHÁC
- Doanh nghiệp bị giảm từ 50% lao động được gia hạn đóng kinh phí công đoàn
Quyết định số 7823/QĐ-TLĐ ngày 31/8/2023 của Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam về việc lùi đóng kinh phí công đoàn đối với doanh nghiệp bị cắt, giảm đơn hàng;
Theo Quyết định này, các doanh nghiệp bị cắt, giảm đơn hàng dẫn đến phải giảm từ 50% số lao động tham gia BHXH trở lên so với thời điểm tháng 1/2023 sẽ được xem xét lùi thời gian đóng kinh phí công đoàn đến ngày 31/12/2023.
Số lao động bị cắt, giảm được tính bao gồm cả lao động ngừng việc, tạm hoãn HĐLĐ và nghỉ không lương.
Ban Thường vụ Lao động tỉnh, thành phố; Công đoàn ngành Trung ương và Công đoàn Tổng Công ty sẽ giữ thẩm quyền xem xét, xác định và chịu trách nhiệm về việc quyết định cho doanh nghiệp được lùi đóng kinh phí công đoàn.
Ngành Thuế sẽ cưỡng chế các doanh nghiệp nợ thuế trên 90 ngày
Công văn số 3658/TCT-QLN ngày 18/8/2023 của Tổng cục Thuế về việc tăng cường thực hiện các biện pháp quản lý, thu hồi tiền thuế nợ;
Nhằm giảm nợ đọng thuế từ nay đến cuối năm 2023, Tổng cục Thuế đã tổng hợp Danh sách chi tiết người nộp thuế có nợ thuế lớn và nợ thuế trên 90 ngày tại thời điểm ngày 31/7/2023 và sẽ gửi cho Cục thuế các tỉnh tiến hành đôn đốc thu hồi.
Trong đó, đối với trường hợp chỉ có nợ thuế dưới 90 ngày, Cục thuế sẽ triển khai các biện pháp như gọi điện, nhắn tin, gửi mail, mời làm việc, ban hành thông báo nợ thuế… để đôn đốc nộp thuế, không để nợ dây dưa, kéo dài.
Đối với trường hợp có nợ thuế trên 90 ngày hoặc có nợ thuế thuộc trường hợp phải cưỡng chế, Cục thuế sẽ áp dụng ngay các biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ. Nếu sau khi quyết định cưỡng chế hết hiệu lực mà người nộp thuế vẫn chưa nộp hoặc nộp chưa đủ số nợ bị cưỡng chế thì bị chuyển sang áp dụng các biện pháp cưỡng chế khác theo quy định.