BẢN TIN THÁNG 10/2022

NỘI DUNG SỐ NÀY 

CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN-THUẾ VÀ CÔNG VĂN TRẢ LỜI

1. Điều kiện phát hành trái phiếu doanh nghiệp
2. Trả trước tiền thuê TSCĐ nhiều năm, hạch toán chi phí thế nào?
3. Ngành nghề thương mại bổ sung thêm nếu không gắn với dự án sẽ không được ưu đãi thuế
4. Những trường hợp nào phải phân bổ thuế GTGT cho chi nhánh ngoài tỉnh?
5. Công ty tư vấn quản lý không phải phân bổ thuế GTGT cho chi nhánh ngoài tỉnh
6. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT bị truy thu của hàng nhập khẩu
7. Bán phế phẩm nông sản cho doanh nghiệp khác được miễn nộp thuế GTGT

QUI ĐỊNH KHÁC

8. Khuyến cáo của Bộ Tài chính dành cho các công ty kế toán liên quan đến thị trường chứng khoán
9. Chuyển giao nguyên liệu giữa các hợp đồng gia công có phải thông báo với hải quan.

CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN-THUẾ VÀ CÔNG VĂN TRẢ LỜI

1. Điều kiện phát hành trái phiếu doanh nghiệp

Nghị định số 153/2020/NĐ-CP  ngày 31/12/2020 của Chính phủ quy định về chào bán, giao dịch trái phiếu doanh nghiệp riêng lẻ tại thị trường trong nước và chào bán trái phiếu doanh nghiệp ra thị trường quốc tế.

Trong quá trình thực hiện có một số điểm qui định không còn phù hợp, vì vậy Chính Phủ đã ban hành Nghị định số 65/2022/NĐ-CP ngày 16/9/2022 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 153/2020/NĐ-CP  ngày 31/12/2020 quy định về chào bán, giao dịch trái phiếu doanh nghiệp riêng lẻ tại thị trường trong nước và chào bán trái phiếu doanh nghiệp ra thị trường quốc tế, cụ thể:

1. Sửa đổi Khoản 4 Điều 4 về trái phiếu có bảo đảm
2. Sửa đổi Khoản 2 Điều 5 về mục đích phát hành trái phiếu
3. Bổ sung thêm Khoản 4 và 5 cho Điều 5 về việc thay đổi điều kiện, điều khoản của trái phiếu
4. Sửa đổi điểm a khoản 4 Điều 6 về mệnh giá của trái phiếu (được nâng thành 100 triệu đồng thay vì trước đó chỉ 100.000 đ/trái phiếu)
5. Sửa đổi Điều 7 về việc mua lại trái phiếu trước hạn, hoán đổi trái phiếu
6. Sửa đổi Điều 8 về đối tượng và trách nhiệm của nhà đầu tư mua trái phiếu
7. Sửa đổi Khoản 2 Điều 10 về thời gian phân phối trái phiếu
8. Sửa đổi điểm c Khoản 1 Điều 11 về việc chào bán trái phiếu theo các phương thức quy định tại Điều 14 (tức đấu thầu, bảo lãnh, đại lý phát hành…)
9. Sửa đổi khoản 2, khoản 3 và khoản 4 Điều 12 về hồ sơ chào bán trái phiếu
10. Sửa đổi khoản 1 Điều 13 về việc xây dựng phương án phát hành trái phiếu
11. Sửa đổi, bổ sung Điều 14 về phương thức phát hành trái phiếu
12. Sửa đổi, bổ sung Điều 15 về đăng ký và lưu ký trái phiếu
13. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 về giao dịch trái phiếu
14. Sửa đổi khoản 1 Điều 19 về việc công bố thông tin trước khi chào bán trái phiếu
15. Sửa đổi, bổ sung khoản 1 và khoản 1a Điều 20 về việc chào bán trái phiếu không thành công
16. Bổ sung điểm c, điểm d và điểm đ khoản 1 Điều 22 về việc thay đổi điều kiện, điều khoản của trái phiếu đã phát hành

….

Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 16/9/2022

2. Trả trước tiền thuê TSCĐ nhiều năm, hạch toán chi phí thế nào?

Công văn số 45083/CTHN-TTHT ngày 13/9/2022 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Theo quy định tại khoản 2.16 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC  , đối với tài sản cố định (TSCĐ) trả tiền thuê một lần cho nhiều năm, chi phí hạch toán hàng năm tối đa không vượt quá hạn mức phân bổ theo số năm trả tiền trước.

Chẳng hạn, doanh nghiệp thuê TSCĐ trong 4 năm với số tiền 400 triệu đồng và thanh toán một lần thì chi phí thuê tài sản được hạch toán hàng năm tối đa sẽ là 100 triệu đồng, phần vượt trên 100 triệu đồng không được hạch toán.

3. Ngành nghề thương mại bổ sung thêm nếu không gắn với dự án sẽ không được ưu đãi thuế

Công văn số 2910/TCT-CS ngày 9/8/2022 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp.

Theo quy định tại khoản 17 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP  , thu nhập của doanh nghiệp từ dự án đầu tư trong lĩnh vực kinh doanh thương mại, dịch vụ phát sinh ngoài khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công nghiệp và địa bàn ưu đãi không được hưởng ưu đãi thuế.

Ngoài ra, tại Công văn số 17008/BTC-CST ngày 17/11/2015, Bộ Tài chính đã hướng dẫn rõ, trường hợp doanh nghiệp bổ sung hoạt động thương mại nhưng không gắn với dự án đầu tư đang hưởng ưu đãi và cũng không tăng vốn, không đầu tư thêm tài sản thì không được áp dụng ưu đãi.

4. Những trường hợp nào phải phân bổ thuế GTGT cho chi nhánh ngoài tỉnh?

Công văn số 6363/CTTPHCM-TTHT ngày 6/6/2022 của Cục Thuế TP. HCM về chính sách thuế.

Theo quy định tại khoản 1 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC, chỉ các trường hợp sau đây công ty mới phải phân bổ thuế GTGT cho địa phương có chi nhánh phụ thuộc:

(a) kinh doanh xổ số điện toán;

(b) kinh doanh chuyển nhượng BĐS, trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP;

(c) kinh doanh lĩnh vực xây dựng;

(d) chi nhánh là cơ sở sản xuất (gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp), trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP;

(đ) nhà máy thủy điện nằm trên nhiều tỉnh.

Theo đó, nếu các chi nhánh ngoài tỉnh của công ty hạch toán tập trung tại trụ sở chính và không thuộc một trong các trường hợp kể trên thì công ty không phải phân bổ thuế GTGT cho địa phương chi nhánh hoạt động.

5. Công ty tư vấn quản lý không phải phân bổ thuế GTGT cho chi nhánh ngoài tỉnh

Công văn số 6543/CTTPHCM-TTHT ngày 8/6/2022 của Cục Thuế TP. HCM về việc kê khai thuế GTGT

Các lĩnh vực, hoạt động kinh doanh… bắt buộc phải phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi có chi nhánh, đơn vị trực thuộc được quy định tại khoản 1 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC, trong đó không có lĩnh vực “Tư vấn quản lý”.

Theo đó, trường hợp Công ty kinh doanh lĩnh vực “Tư vấn quản lý” và có mở các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc ở ngoài tỉnh, không trực tiếp bán hàng hay cung ứng dịch vụ thì được kê khai, nộp thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính, không phải phân bổ về các tỉnh.

6. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT bị truy thu của hàng nhập khẩu

Công văn số 6537/CTTPHCM-TTHT ngày 8/6/2022 của Cục Thuế TP. HCM về chính sách thuế GTGT.

Theo quy định tại khoản 6 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, số thuế GTGT khâu nhập khẩu nộp theo quyết định truy thu của cơ quan hải quan vẫn được kê khai khấu trừ.

Cục thuế TP. HCM lưu ý thêm, số thuế GTGT bị truy thu của hàng nhập khẩu chỉ được khấu trừ nếu đáp ứng điều kiện:

(i) hàng nhập khẩu bị truy thu thuế có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định;

(ii) đã được dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

7. Bán phế phẩm nông sản cho doanh nghiệp khác được miễn nộp thuế GTGT 

Công văn số 6523/CTTPHCM-TTHT ngày 8/6/2022 của Cục Thuế TP. HCM về thuế suất thuế GTGT đối với phế phẩm của sản phẩm xuất khẩu.

Theo Công văn này, trường hợp doanh nghiệp bán phế phẩm phát sinh trong quá trình chế biến nông sản xuất khẩu cho đơn vị khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai nộp thuế GTGT theo quy định tại khoản 5 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Khi lập hóa đơn, doanh nghiệp chỉ ghi dòng giá bán là giá thanh toán, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ.                                                                                                                                                                                                        

QUY ĐỊNH KHÁC

8. Khuyến cáo của Bộ Tài chính dành cho các công ty kế toán liên quan đến thị trường chứng khoán

Công văn số 9670/BTC-QLKT ngày 22/9/2022 của Bộ Tài chính về việc thực hiện đúng các quy định pháp luật về kinh doanh dịch vụ kế toán.

Nhằm đảm bảo an toàn cho thị trường chứng khoán và thị trường trái phiếu doanh nghiệp, Bộ Tài chính đã yêu cầu các công ty kế toán thực hiện một số việc sau:

– Nghiêm túc thực hiện các nội dung yêu cầu tại Công văn số 3823/BTC-QLKT ngày 27/4/2022 (như: tuân thủ pháp luật kế toán, hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản liên quan trong quá trình cung cấp dịch vụ).

– Nâng cao sự thận trọng trước khi xem xét chấp nhận khách hàng và ký hợp đồng cung cấp dịch vụ kế toán.

– Tăng cường công tác đào tạo nội bộ để đảm bảo các kế toán viên có đủ năng lực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp khi hành nghề.

– Thực hiện đầy đủ các quy trình đánh giá rủi ro, tuân thủ chặt chẽ các hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp khi cung cấp dịch vụ cho khách hàng.

– Nâng cao sự thận trọng khi thu thập và đánh giá độ tin cậy về các hồ sơ tài liệu của khách, tính đầy đủ và chính xác về giao dịch và số dư với các bên liên quan của khách hàng để nhận biết các giao dịch lòng vòng trong báo cáo tài chính.

– Nghiên cứu tuân thủ các quy định về chào bán, giao dịch trái phiếu doanh nghiệp riêng lẻ tại Nghị định 153/2020/NĐ-CP (sửa đổi tại Nghị định 65/2022/NĐ-CP) trong quá trình cung cấp dịch vụ kế toán.

9. Chuyển giao nguyên liệu giữa các hợp đồng gia công có phải thông báo với hải quan?

 Căn cứ quy định về thủ tục hải quan chuyển nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị gia công sang hợp đồng gia công khác tại Điều 64 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính được sửa đổi, bổ sung tại khoản 42, Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018, trường hợp doanh nghiệp chuyển nguyên liệu gia công sang hợp đồng gia công khác thì không cần thông báo Mẫu số 22 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định số 18/2021/NĐ-CP của Chính phủ.

Đề nghị Công ty căn cứ quy định nêu trên để thực hiện; quá trình thực hiện có vướng mắc phát sinh thì liên hệ Chi cục Hải quan nơi giải quyết thủ tục để được hướng dẫn cụ thể.