个人所得税指南：向员工和合作者赠送礼品

(根据兴安省税务局的指导意见)

在表达感激、奖励或关怀员工的过程中，许多企业会赠送现金或实物礼物。然而，这些礼物所涉及的个人所得税责任取决于支付方式和性质。

以下文章根据兴安省税务局2025/12/03日发布的第5070/HYE-QLDN1号公文及相关规定，总结核心内容。

🔍 1. 实物赠与 – 何时需要缴纳个人所得税？

▶ 必须计算个人所得税的情况

如果符合以下条件，赠品将被视为应税收入：

• 需要登记所有权/使用权的资产包括：汽车、摩托车、船只、飞机、运动枪等
• 礼品价值超过1000万越南盾/次收礼品。

适用税率： 10%

应缴个人所得税 = 应税价值 × 10%

▶ 无需缴纳个人所得税的情况

• 赠品不属于必须登记所有权的资产清单。
• 集体福利礼品，分发给所有员工，不记录个人收礼人姓名。

➡没有产生需缴纳个人所得税的收入。

💰 2. 薪金或工资性质的馈赠

如果符合以下条件，则馈赠需要缴税：

• 具有薪金、工资的性质。
• 向签订劳动合同的员工支付。
• 或者向没有雇佣合同的个人/雇佣合同不足3个月的个人支付款项。

➡ 礼品的价值计入应税个人收入。

🔸 扣除税款方法：

• 签订三个月或以上劳动合同的员工：
  →根据累进税率表扣除。
• 合作者/ 劳动合同 < 3 个月：
  → 如果总付款额≥2,000,000越南盾/次，则扣除10%。

🧾 3. 赠送礼物时的发票义务

当企业以商品/服务的形式向员工或合作者赠送礼物时：

➡根据发票相关规定（依据第 70/2025/ND-CP 号议定实施，该议定修订第 123/2020/ND-CP 号议定），必须使用电子发票。