BẢN TIN THÁNG 12/2023

NỘI DUNG SỐ NÀY 

CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN-THUẾ VÀ CÔNG VĂN TRẢ LỜI

1. Các lưu ý về thuế và hóa đơn khi chi hỗ trợ, khuyến mại
2. Có được chuyển lợi nhuận ra nước ngoài theo hình thức cấn trừ công nợ?
3. Xin cấp hóa đơn lẻ trong thời gian bị cưỡng chế phải nộp ngay 18% thuế
4. Bỏ sót hóa đơn đầu vào của kỳ tính thuế đã thanh tra, có được khai bổ sung?
5. Phát hành chứng chỉ tiền gửi có phải xuất hóa đơn và tính thuế?
6. Chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế trong cùng một thời điểm, bị xử phạt thế nào?
7. Gia công hàng cho doanh nghiệp nội địa, DNCX sử dụng hóa đơn bán hàng

QUI ĐỊNH KHÁC

8. Các việc cần làm ngay đối với doanh nghiệp có cho thuê lại lao động
9. Công đoàn cơ sở được sử dụng đến 70% số thu đoàn phí

CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN-THUẾ VÀ CÔNG VĂN TRẢ LỜI 

1. Các lưu ý về thuế và hóa đơn khi chi hỗ trợ, khuyến mại

Công văn số 2737/CTTPHCM-TTHT ngày 1/4/2022 của Cục Thuế TP. HCM về các khoản chiết khấu/hỗ trợ cho khách hàng;

Theo hướng dẫn của Cục thuế TP. HCM, trường hợp Công ty chi hỗ trợ vận chuyển cho hộ, cá nhân kinh doanh thì việc hộ, cá nhân kinh doanh lập hóa đơn cho Công ty sẽ thực hiện theo quy định tại Điều 11, Điều 12 Thông tư 39/2014/TT-BTC (mua hóa đơn tại cơ quan thuế để lập). Khoản hỗ trợ vận chuyển cho hộ, cá nhân kinh doanh nếu đáp ứng điều kiện tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì được hạch toán vào chi phí hợp lý.

Trường hợp Công ty có hỗ trợ phí ngân hàng cho các khách hàng (bao gồm tổ chức, cá nhân) thì khách hàng không phải lập hóa đơn mà chỉ cần lập phiếu thu, chi theo quy định tại Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Đối với các khoản chi thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền cho hộ, cá nhân kinh doanh đăng ký nộp thuế khoán thì Công ty có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay theo quy định tại tiết đ khoản 5 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Việc khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân được thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 16 Thông tư 40/2021/TT-BTC.

2. Có được chuyển lợi nhuận ra nước ngoài theo hình thức cấn trừ công nợ?

Công văn số 3142/CTTPHCM-TTHT ngày 7/4/2022 của Cục Thuế TP. HCM về chứng từ thanh toán qua ngân hàng;

Cục thuế TP. HCM cho rằng, trường hợp Công ty Việt Nam (có vốn đầu tư nước ngoài) chuyển lợi nhuận ra nước ngoài cho Công ty mẹ theo hình thức cấn trừ công nợ với khoản phải thu từ Công ty mẹ thì hình thức chuyển lợi nhuận này chưa phù hợp với Thông tư 186/2010/TT-BTC.

Đồng thời, việc thanh toán cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu theo hình thức cấn trừ công nợ như nêu trên (cấn trừ với khoản lợi nhuận chuyển ra nước ngoài) không được coi là hình thức thanh toán qua ngân hàng theo quy định tại Điều 16 Thông tư 219/2013/TT-BTC nên hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không đủ điều kiện được khấu trừ, hoàn thuế đầu vào.

3. Xin cấp hóa đơn lẻ trong thời gian bị cưỡng chế phải nộp ngay 18% thuế

Công văn số 4905/TCT-QLN ngày 3/11/2023 của Tổng cục Thuế về việc cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh;

Tổng cục Thuế lưu ý, trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian bị cưỡng chế hóa đơn, nếu có nhu cầu sử dụng hóa đơn để có nguồn thanh toán tiền lương, thanh toán các khoản chi phí đảm bảo sản xuất kinh doanh được liên tục thì Cục thuế sẽ xem xét cấp hóa đơn lẻ theo từng lần cho doanh nghiệp với điều kiện doanh nghiệp phải nộp ngay ít nhất 18% doanh thu trên hóa đơn lẻ được sử dụng.

4. Bỏ sót hóa đơn đầu vào của kỳ tính thuế đã thanh tra, có được khai bổ sung?

Công văn số 4954/TCT-KK ngày 6/11/2023 của Tổng cục Thuế về việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với hóa đơn đầu vào bị bỏ sót;

Tổng cục Thuế lưu ý, trường hợp doanh nghiệp phát hiện bỏ sót một số hóa đơn mua vào của kỳ tính thuế đã có kết luận của cơ quan thuế về việc kiểm tra trước hoàn thuế thì thực hiện theo quy định tại điểm đ khoản 6 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13 và khoản 3 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 .

Theo điểm đ khoản 6 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13 nêu trên, trường hợp doanh nghiệp phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp.

Trong khi đó, khoản 3 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định, sau khi cơ quan thuế đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

(a) Doanh nghiệp được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;

(b) Trường hợp doanh nghiệp phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.

5. Phát hành chứng chỉ tiền gửi có phải xuất hóa đơn và tính thuế?

Công văn số 76788/CTHN-TTHT ngày 27/10/2023 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc lập hóa đơn đối với hoạt động phát hành chứng chỉ tiền gửi;

Theo Cục thuế TP. Hà Nội, trường hợp Công ty tài chính phát hành chứng chỉ tiền gửi cho đối tượng mua phù hợp theo quy định thì phải lập hóa đơn để giao cho người mua theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP . Các nội dung bắt buộc trên hóa đơn thực hiện theo quy định tại Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

Hoạt động phát hành chứng chỉ tiền gửi của Công ty tài chính nếu thuộc trường hợp quy định tại khoản 8 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung tại khoản 3 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC) thì không phải chịu thuế GTGT.

Khi lập hóa đơn cho hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, tại chỉ tiêu “thuế suất”, Công ty thể hiện là KCT (Không chịu thuế GTGT) theo hướng dẫn tại Quyết định số 1450/QĐ-TCT ngày 7/10/2021.

6. Chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế trong cùng một thời điểm, bị xử phạt thế nào?

Công văn số 1567/TCT-PC ngày 28/4/2023 của Tổng cục Thuế về vướng mắc về xử phạt vi phạm hành chính;

Tổng cục Thuế lưu ý, theo quy định tại khoản 3 Điều 5 Nghị định 125/2020/NĐ-CP , nếu cùng một thời điểm, doanh nghiệp chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế GTGT của nhiều kỳ tính thuế đều thuộc trường hợp bị xử phạt về thủ tục thuế thì chỉ bị xử phạt về một hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế có khung tiền phạt cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần.

Mức xử phạt đối với vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, theo đó, mức phạt sẽ tăng dần tương ứng theo thời gian chậm nộp.

7. Gia công hàng cho doanh nghiệp nội địa, DNCX sử dụng hóa đơn bán hàng

Công văn số 5050/TCT-CS ngày 10/11/2023 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế;

Theo Tổng cục Thuế, trường hợp hàng hóa xuất khẩu của doanh nghiệp đáp ứng các điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT theo quy định tại Điều 15, Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì được kê khai khấu trừ, hoàn thuế đầu vào.

Trường hợp doanh nghiệp là DNCX, thực hiện hoạt động gia công hàng hóa cho doanh nghiệp nội địa thì sử dụng hóa đơn bán hàng để lập theo quy định tại khoản 2 Điều 8 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

QUY ĐỊNH KHÁC 

8. Các việc cần làm ngay đối với doanh nghiệp có cho thuê lại lao động

Công văn số 27305/SLĐTBXH-LĐ ngày 29/11/2023 của Sở Lao động – Thương binh và Xã hội TP. HCM về việc báo cáo tình hình hoạt động cho thuê lại lao động năm 2023;

Sở Lao động TP. HCM khuyến cáo những doanh nghiệp có hoạt động cho thuê lại lao động cần thực hiện ngay các việc sau:

1. Rà soát, kiểm tra hoạt động cho thuê lại lao động của doanh nghiệp để đảm bảo phù hợp với các nguyên tắc, danh mục công việc được cho thuê lao động, đảm bảo quyền, lợi ích hợp pháp của lao động cho thuê lại và thực hiện đầy đủ trách nhiệm của doanh nghiệp cho thuê lại theo quy định tại Điều 56 Bộ luật Lao động và Điều 31 Nghị định 145/2020/NĐ-CP.
2. Rà soát, kiểm tra nội dung của giấy phép hoạt động cho thuê lại lao động đã được cấp (tên doanh nghiệp, địa chỉ trụ sở chính, người đại diện pháp luật, thời hạn giấy phép) đảm bảo phù hợp với Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, thời gian được phép hoạt động. Trường hợp có thay đổi nội dung của giấy phép, doanh nghiệp có trách nhiệm đề nghị cấp lại theo quy định tại Điều 27 Nghị định 145/2020/NĐ-CP hoặc nếu giấy phép sắp hết hạn thì phải nộp hồ sơ đề nghị gia hạn trước ngày hết hiệu lực của giấy phép ít nhất 60 ngày làm việc theo quy định tại Điều 26 Bộ luật Lao động.
3. Nộp báo cáo tình hình hoạt động cho thuê lại lao động năm 2023 theo Mẫu số 09/PLIII ban hành kèm Nghị định 145/2020/NĐ-CP cho các cơ quan gồm: Chủ tịch UBND cấp tỉnh, Sở Lao động nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính, Sở Lao động nơi doanh nghiệp đến hoạt động cho thuê lại lao động. Thời hạn gửi báo cáo trước ngày 20/12/2023.
4. Công đoàn cơ sở được sử dụng đến 70% số thu đoàn phí

Quyết định số 8108/QĐ-TLĐ ngày 16/10/2023 của Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam về việc phân phối đoàn phí công đoàn cho các cấp công đoàn;

Quyết định này điều chỉnh tăng định mức sử dụng số thu đoàn phí đối với công đoàn cơ sở từ 60% (theo khoản 1 Điều 5 Quyết định số 4290/QĐ-TLĐ) lên 70%.

Đối với công đoàn cấp trên thì được sử dụng 30% số thu đoàn phí công đoàn.

Quyết định có hiệu lực từ niên độ tài chính năm 2023 và sửa đổi nội dung sử dụng số thu đoàn phi công đoàn quy định tại Khoản 1 Điều 5 Quyết định số 4290/QĐ-TLĐ ngày 01/3/2022.