Hướng Dẫn Thuế TNCN Đối Với Quà Tặng Cho Người Lao Động & Cộng Tác Viên
(Theo ý kiến hướng dẫn của Cục Thuế tỉnh Hưng Yên)
Trong quá trình tri ân, khen thưởng hoặc chăm lo cho người lao động, nhiều doanh nghiệp thực hiện tặng quà bằng tiền hoặc hiện vật. Tuy nhiên, nghĩa vụ thuế TNCN đối với các khoản quà tặng này phụ thuộc vào bản chất và hình thức chi trả.
Bài viết sau tổng hợp nội dung cốt lõi theo Công văn số 5070/HYE-QLDN1 ngày 03/12/2025 của Cục Thuế tỉnh Hưng Yên và các quy định liên quan.
🔍 1. Quà Tặng Bằng Hiện Vật – Khi Nào Chịu Thuế TNCN?
▶ Trường hợp PHẢI tính thuế TNCN
Quà tặng được xác định là thu nhập chịu thuế nếu:
- Là tài sản phải đăng ký quyền sở hữu/sử dụng như: ô tô, xe máy, tàu thuyền, máy bay, súng thể thao…
- Giá trị quà tặng vượt trên 10 triệu đồng/lần nhận.
Thuế suất áp dụng: 10%
Thuế TNCN phải nộp = Giá trị tính thuế × 10%
▶ Trường hợp KHÔNG phải tính thuế TNCN
- Quà tặng không thuộc danh mục tài sản phải đăng ký sở hữu.
- Quà tặng phúc lợi chung, chi cho tập thể người lao động, không ghi tên cá nhân nhận.
➡ Không phát sinh thu nhập chịu thuế TNCN.
💰 2. Quà Tặng Mang Tính Chất Tiền Lương – Tiền Công
Các khoản quà tặng phải tính thuế nếu:
- Có tính chất tiền lương, tiền công.
- Chi trả cho người lao động có HĐLĐ.
- Hoặc chi cho cá nhân không ký HĐLĐ / HĐLĐ < 3 tháng.
➡ Giá trị quà tặng tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
🔸 Cách khấu trừ thuế:
- Người lao động ký HĐLĐ ≥ 3 tháng:
→ Khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến từng phần. - Cộng tác viên / HĐLĐ < 3 tháng:
→ Khấu trừ 10% nếu tổng chi trả ≥ 2.000.000 đồng/lần.
🧾 3. Nghĩa Vụ Hóa Đơn Khi Tặng Quà
Khi doanh nghiệp tặng quà dưới hình thức hàng hóa/dịch vụ cho nhân viên hoặc cộng tác viên:
➡ Bắt buộc lập hóa đơn điện tử theo quy định về hóa đơn
(áp dụng theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP).
📌 4. Khuyến Nghị Cho Doanh Nghiệp
Doanh nghiệp cần:
- Phân loại đúng bản chất quà tặng.
- Đối chiếu đối tượng nhận – hình thức chi – giá trị quà.
- Thực hiện khấu trừ thuế và lập hóa đơn theo đúng quy định.
➡ Giúp tránh rủi ro truy thu và xử phạt khi thanh tra/kiểm tra hoặc quyết toán thuế.
Nếu bạn cần mẫu thông báo, biểu mẫu nội bộ hoặc hướng dẫn chi tiết cho doanh nghiệp, hãy cho tôi biết.
