📢 NGHỊ ĐỊNH 255/2026/NĐ-CP: NHỮNG ĐIỂM MỚI VỀ
GIAO DỊCH LIÊN KẾT DOANH NGHIỆP CẦN LƯU Ý
📅 Ngày 30/6/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 255/2026/NĐ-CP về quản lý thuế đối với giao dịch liên kết,
có hiệu lực từ 01/7/2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2026. Nghị định 132/2020/NĐ-CP
và Nghị định 20/2025/NĐ-CP sẽ hết hiệu lực khi nghị định này có hiệu lực.
🔎 Một số điểm mới đáng chú ý gồm:
1️⃣ Làm rõ và mở rộng quan hệ liên kết
📌 Khoản 1, Điều 5, NĐ 255: Doanh nghiệp cần xem xét cả yếu tố trực tiếp và gián tiếp trong việc:
- Điều hành;
- Kiểm soát;
- Góp vốn;
- Cùng chịu sự kiểm soát của một tổ chức hoặc cá nhân;
- Quan hệ giữa các cá nhân trong cùng gia đình.
⚠️ Lưu ý: Không nên chỉ dựa vào tỷ lệ sở hữu vốn để xác định quan hệ liên kết.
(Tham khảo thêm tại khoản 17 Điều 4 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15).
📖 Mở rộng các định nghĩa, quy định phù hợp với:
- ✅ Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15;
- ✅ Nghị định số 236/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Nghị quyết số 107/2023/QH15
về việc áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu.
2️⃣ Bổ sung trường hợp loại trừ đối với vay vốn, bảo lãnh
💰 Nghị định bổ sung một số trường hợp liên quan khoản vay hoặc bảo lãnh từ
theo điểm d, khoản 2, Điều 5, NĐ 255:
- 🏦 Bên bảo lãnh hoặc cho vay hoạt động theo Luật Các tổ chức tín dụng số 32/2024/QH15;
- 🏢 Tổ chức 100% vốn Nhà nước có chức năng mua, bán, xử lý nợ;
📌Có thể không bị xác định là quan hệ liên kết nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện quy định như không trực tiếp,
gián tiếp điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư, ….
💡 Điều này đặc biệt quan trọng với doanh nghiệp có khoản vay ngân hàng hoặc dư nợ lớn.
📝 Thêm mới điểm theo điểm m, khoản 2, Điều 5, NĐ 255:
“m) Tổ chức tín dụng với Công ty con hoặc với Công ty kiểm soát hoặc với Công ty liên kết của tổ chức tín dụng
theo quy định tại Luật Các tổ chức tín dụng số 32/2024/QH15 (được sửa đổi, bổ sung tại Luật số 96/2025/QH15).”
3️⃣ Quy định thứ tự ưu tiên của cơ sở dữ liệu so sánh
📊 Khoản 3, Điều 17, NĐ 255: Dữ liệu phục vụ phân tích giao dịch liên kết được ưu tiên theo thứ tự:
- 🌐 Nguồn thông tin công khai, chính thức;
- 💻 Cơ sở dữ liệu thương mại;
- 🏛️ Cơ sở dữ liệu quản lý thuế.
📌 Doanh nghiệp cần lưu hồ sơ đầy đủ về nguồn dữ liệu, tiêu chí tìm kiếm và lựa chọn công ty so sánh.
4️⃣ Làm rõ ngưỡng Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia
🌍 Điều 19, NĐ 255: Ngưỡng doanh thu hợp nhất toàn cầu được xác định ở mức tương đương
cho thống nhất với quốc tế từ:
💶 750 triệu Euro trở lên
trong năm tài chính liền kề trước năm báo cáo.
🚩 Quy định này cần được các tập đoàn đa quốc gia và doanh nghiệp FDI đặc biệt lưu ý.
5️⃣ Nâng ngưỡng doanh thu của một trường hợp miễn lập
Hồ sơ giao dịch liên kết
📈 Điểm c, khoản 2, Điều 20, NĐ 255: Ngưỡng doanh thu sản xuất đơn giản được miễn lập hồ sơ được nâng
từ 200 tỷ đồng lên dưới 500 tỷ đồng, nếu doanh nghiệp đồng thời đáp ứng các điều kiện liên quan.
📊 Tỷ suất lợi nhuận tối thiểu gồm:
| Lĩnh vực | Tỷ suất |
|---|---|
| 🛒 Phân phối | Từ 5% |
| 🏭 Sản xuất | Từ 10% |
| ⚙️ Gia công | Từ 15% |
⚠️ Lưu ý: Doanh thu dưới 500 tỷ đồng không đồng nghĩa tự động được miễn lập hồ sơ.
6️⃣ Cơ quan thuế có thể công bố tỷ suất lợi nhuận ngành
📌 Khoản 10, Điều 21, NĐ 255: Cơ quan thuế có thể căn cứ dữ liệu kê khai để công bố tỷ suất lợi nhuận theo:
- 📍 Lĩnh vực;
- 🗺️ Địa bàn;
- 👥 Nhóm người nộp thuế.
📊 Đây có thể là cơ sở quan trọng để đánh giá và quản lý rủi ro giao dịch liên kết.
✅ DOANH NGHIỆP CẦN LÀM GÌ?
👉 Doanh nghiệp nên sớm:
- ✔ Rà soát lại toàn bộ quan hệ liên kết;
- ✔ Kiểm tra các khoản vay và bảo lãnh;
- ✔ Đánh giá điều kiện miễn lập hồ sơ;
- ✔ Rà soát phương pháp và dữ liệu so sánh;
- ✔ Chuẩn bị hồ sơ giao dịch liên kết từ sớm.
💡 Việc chủ động rà soát ngay từ kỳ tính thuế năm 2026 sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro khi quyết toán,
thanh tra và kiểm tra thuế.
🤝 MBA HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP
💼 MBA cung cấp các dịch vụ:
- 🔍 Rà soát quan hệ liên kết;
- 📝 Kê khai giao dịch liên kết;
- 📁 Lập Local File, Master File;
- 🌍 Tư vấn CbC Report;
- 📊 Phân tích doanh nghiệp so sánh;
- 🛡️ Hỗ trợ giải trình với cơ quan thuế.
📞 Liên hệ MBA để được tư vấn phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp.
📌 Lưu ý: Nội dung bài viết mang tính chất thông tin chung và cần được xem xét theo hồ sơ thực tế của từng doanh nghiệp.
