⚠️企业向客户赠送礼品：不要混淆“赠品”与“促销品”
📌 企业在赠送礼品、样品及促销商品时需要特别注意。
在经营活动中，企业向客户赠送商品是一种较为常见的营销方式，例如客户答谢礼品、样品、试用品或促销赠品等。
然而，许多企业仍存在这样的误解：
“赠送的商品不收取费用，因此不需要开具发票。”
实际上，根据税务机关的指导，向客户赠送的商品仍然需要开具电子发票。关键在于企业必须准确判断该商品属于一般赠送，还是依法实施的促销活动，从而正确处理增值税。
本内容依据芹苴市税务机关第6152/CTH-QLDN1号公文关于向客户赠送商品开具发票的指导，并结合第181/2025/NĐ-CP号法令有关增值税的规定以及第254/2026/NĐ-CP号法令有关电子发票、电子凭证的规定进行整理。
🧾 1.向客户赠送商品是否需要开具发票？
答案是：需要。
根据电子发票相关规定，销售商品或提供服务时，卖方必须开具电子发票并交付给购买方。该规定也适用于商品或服务用于以下情形：
- 🎁 赠与、馈赠；
- 🎯 促销、广告、样品；
- 🔄 交换；
- 👥 用于代替工资向员工支付；
- 🏢 内部消费；
- 📦 以借用、出借形式出库的商品。
因此，企业不能简单理解为：只要赠品“不收钱”，就无需开具发票。
💰 2. 赠与、馈赠商品的增值税计税价格
根据第181/2025/NĐ-CP号法令，对于用于交换、内部消费、赠与、馈赠的商品或服务，其增值税计税价格，应按照该交易发生时同类或类似商品、服务的计税价格确定。
💡 简单理解
如果企业向客户赠送商品，但该活动不属于依法合规实施的促销项目，则应按普通赠与商品处理。
此时，企业需要：
- 🧾开具电子发票；
- 💰按同类或类似商品的价格确定增值税计税价格；
- 📄按规定申报增值税；
- 📂保存能够证明商品赠送行为的相关资料。
🎯 3. 促销商品：增值税计税价格可以为0
并非所有赠送商品都必须按照正常销售价格计算增值税。
如果商品或服务属于按照商业法律规定实施的合法促销活动，其增值税计税价格可以确定为0。
例如：在符合规定的促销活动中，免费向客户赠送商品或提供服务。
⚠️ 重要提示
如果企业希望适用增值税计税价格为0的政策，应当准备能够证明该促销活动符合商业法律规定的相关资料。
如果没有合法、完整的促销资料，该赠品可能会被认定为普通赠与商品，并按照同类或类似商品的价格计算增值税。
📌 4. 快速区分普通赠品与促销商品
| 内容 | 普通赠与商品 | 符合法律规定的促销商品 |
|---|---|---|
| 性质 | 向客户、合作伙伴赠送，但不属于合法促销项目 | 按照商业法律规定实施的促销活动 |
| 是否需要开具发票? | 需要 | 需要 |
| 增值税计税价格 | 按同类或类似商品价格确定 | 可以为0 |
| 需要保存的资料 | 赠送决定、收件人名单、出库单、发票 | 促销资料、赠品明细、出库单、发票 |
| 常见风险 | 未开具发票或计税价格确定错误 | 没有合法促销资料，却将计税价格填写为0 |
📄 5. 是否可以开具汇总发票？
根据第254/2026/NĐ-CP号法令关于发票内容的相关规定，对于促销商品、服务，或者符合法律规定的赠与、馈赠商品及服务，企业可以针对当月或当季度发生的相关交易，结合增值税申报周期开具汇总发票。
但是，企业必须：
- 📊 完整、准确地反映实际发生的交易；
- 📋 保存促销、赠与、馈赠商品和服务的详细清单；
- 📂 保存相关证明资料；
- 📝 在税务机关要求时提供相关文件。
🚫 6. 企业常见错误
企业在实际操作中经常出现以下问题：
- ❌ 向客户赠送商品但未开具发票；
- ❌ 没有合法促销资料，却将增值税计税价格填写为0；
- ❌ 未保存客户领取礼品的名单；
- ❌ 没有制定赠送决定或赠品政策；
- ❌ 混淆样品、普通赠品与促销商品；
- ❌ 未核对出库记录、发票和会计资料之间的一致性。
上述问题在税务检查或税务稽查过程中可能带来相应的税务风险。
✅ 7. 企业应该怎么做？
为了降低相关风险，企业建议：
- 🔎 明确判断出库商品属于普通赠与商品还是促销商品；
- 📂 如希望适用增值税计税价格为0，应提前准备合法、完整的促销资料；
- 🧾 按规定开具电子发票；
- 💰 正确确定增值税计税价格；
- 📦 保存出库单、客户领取名单、发票及相关凭证；
- 📋 如使用汇总发票，应同时建立并保存详细明细表。
💡 MBA Audit实务观点
赠品、样品和促销商品看似简单，但在税务结算和税务检查过程中，实际上非常容易产生风险。
关键并不在于企业“有没有收钱，而在于企业是否正确开具发票，并且拥有充分的资料证明交易的真实性质
如果属于合法的促销活动，则应具备符合规定的促销资料。如果不符合促销规定，相关商品可能会被视为普通赠与商品，并按照同类或类似商品的价格计算增值税。
🤝 MBA Audit可以为企业提供哪些支持？
MBA Audit可协助企业：
- 📌 审查赠与、馈赠商品的发票开具情况；
- 📌 检查促销商品、样品及赠品相关资料；
- 📌 咨询增值税计税价格的确定方式；
- 📌 审查电子发票及商品出库凭证；
- 📌 规范企业赠品及促销活动的内部流程；
- 📌 在必要时协助企业向税务机关进行说明和解释。
📞 建议企业尽早开展内部检查，以降低电子发票及增值税相关风险。
L欢迎联系MBA Audit，我们将协助企业审查资料，并根据实际情况提供合适的处理方案。
📌 免责声明：
本文依据芹苴市税务机关第6152/CTH-QLDN1号公文、关于增值税的第181/2025/NĐ-CP号法令以及关于电子发票、电子凭证的第254/2026/NĐ-CP号法令进行整理。具体业务的实际适用仍需结合企业的真实资料、交易性质以及各时期现行法律法规进行判断。
