📢THUẾ TNDN 2025 – ĐÃ CÓ NGHỊ ĐỊNH MỚI
Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định mới về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
áp dụng từ năm 2025.
- ⏰ Hiệu lực từ: 15/12/2025
🔁 Chính Thức Thay Thế Hàng Loạt Nghị Định Cũ
- ⛔ Nghị định 218/2013/NĐ-CP – Thuế TNDN (áp dụng từ 2014)
- ⛔ Nghị định 12/2015/NĐ-CP – Sửa đổi thuế TNDN, GTGT, TNCN
- ⛔ Nghị định 91/2014/NĐ-CP – Kê khai & chính sách thuế
- ⛔ Nghị định 57/2021/NĐ-CP – Ưu đãi thuế công nghiệp hỗ trợ
👉 Có thể khẳng định: Nghị định 320/2025/NĐ-CP là “luật chơi mới” cho thuế TNDN giai đoạn 2025+.
🔥 Những Điểm Hoàn Toàn Mới (Chỉ Có Tại Nghị Định 320)
🌐 1️⃣ Doanh Nghiệp Nước Ngoài & Kinh Tế Số
Các nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số do doanh nghiệp nước ngoài vận hành
để cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam:
- 👉 BỊ COI LÀ CƠ SỞ THƯỜNG TRÚ
- 📍 Mở rộng mạnh khái niệm Permanent Establishment (PE) trong kỷ nguyên số
💰 2️⃣ Góp Vốn Cao Hơn Giá Trị Vốn Điều Lệ
Nghị định 320 làm rõ cách xử lý thuế đối với phần chênh lệch khi thành viên mới
góp vốn với giá cao hơn giá trị phần vốn ghi nhận.
- 👉 Chấm dứt tranh cãi: “thu nhập chịu thuế hay thặng dư vốn?”
🌱 3️⃣ Ưu Đãi Thuế Xanh – Carbon – ESG
Miễn thuế TNDN đối với:
- Thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ carbon
- Lãi và thu nhập từ trái phiếu xanh (bao gồm chuyển nhượng lần đầu)
- Thu nhập của Quỹ Hỗ trợ đầu tư
👉 Lần đầu tiên, ưu đãi thuế TNDN gắn chặt với Net Zero – ESG – phát triển bền vững.
🧪 4️⃣ Chi Phí R&D Được Trừ Đến 200%
Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ:
- Chi phí nghiên cứu & phát triển (R&D) tối đa 200%
- 📌 Điều kiện: sau khi trừ không làm doanh nghiệp bị lỗ
♻ 5️⃣ Chi Phí Giảm Phát Thải – Trung Hòa Carbon
Các khoản chi phục vụ:
- Giảm phát thải khí nhà kính
- Bảo vệ môi trường
- Có liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh
👉 ĐƯỢC TRỪ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
🌍 6️⃣ Thuế Tối Thiểu Toàn Cầu (GloBE)
- Thuế bổ sung GloBE đã nộp
- 👉 Được trừ khi tính thuế TNDN tại Việt Nam
📌 Mục tiêu: tránh đánh thuế trùng cho doanh nghiệp đa quốc gia.
🔁 Những Thay Đổi Đáng Chú Ý
| Tâm điểm | Quy định cũ | Quy định mới |
|---|---|---|
| Thuế suất 15% – 17% | Chưa rõ DN liên kết | Loại trừ công ty con/liên kết không đủ điều kiện |
| Thanh toán không tiền mặt | ≥ 20 triệu | Giảm còn 5 triệu |
| Mua hàng cá nhân | Chỉ cần chứng từ | Bắt buộc chuyển khoản ≥ 5 triệu/ngày/người |
| Quỹ lương dự phòng | ≤ 17% | Không được làm doanh nghiệp bị lỗ |
| Chi trang phục | Tiền mặt ≤ 5 triệu | Tiền mặt ≤ 5 triệu + hiện vật có hóa đơn |
| Ô tô ≤ 9 chỗ | Giới hạn 1,6 tỷ | Quy định rõ trường hợp được loại trừ |
| Ưu đãi theo địa bàn | Phải hạch toán riêng | Không cần hạch toán riêng |
| Hộ kinh doanh lên DN | Miễn 3 năm | Giảm còn 2 năm |
❌ Những Nội Dung Bị Gỡ Bỏ
- 🚫 Không còn phân biệt riêng doanh nghiệp FDI
- 🚫 Bỏ quy định tỷ lệ thu hồi chi phí dầu khí
- 🚫 Không hướng dẫn chi tiết BCC chia lợi nhuận sau thuế
- 🚫 Bỏ biểu mẫu cứng về Quỹ Khoa học & Công nghệ
- 🚫 Văn phòng công chứng không còn được ưu đãi thuế theo địa bàn khó khăn
📌 Tóm Tắt Nhanh
- ✔ Mở rộng đánh thuế doanh nghiệp số & thương mại điện tử
- ✔ Ưu đãi mạnh cho R&D – ESG – Carbon
- ✔ Siết chặt điều kiện chi phí & thanh toán
- ✔ Đồng bộ với Thuế tối thiểu toàn cầu
- ✔ Đơn giản hóa thủ tục nhưng chặt hơn về bản chất
📣 Doanh Nghiệp Cần Làm Gì Ngay?
- Rà soát lại mô hình chi phí và phương thức thanh toán
- Kiểm tra các ưu đãi thuế TNDN đang áp dụng
- Đánh giá tác động nếu có hoạt động R&D, ESG hoặc doanh nghiệp liên kết
